В 2024 году индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на единый налоговый счет в размере 49 500 рублей.
Однако, с 2023 года у ИП появилась возможность уменьшить налог на страховые взносы еще до их фактической уплаты.
Давайте разберем, как это работает.
Условия уменьшения налога
Согласно новым правилам, ИП на "упрощенке" могут уменьшить сумму доходов по УСН на:
- 1% от доходов за 2021 и 2022 годы, если взносы были уплачены в 2023 году.
- Фиксированные взносы за 2023 год.
- 1% взнос с доходов свыше 300 000 рублей за 2023 год. Этот взнос можно учесть либо в 2023 году, либо в 2024 году, но только один раз.
Согласно Письму ФНС № СД-4-3/10872@ от 25.08.2023, в дальнейшем взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, можно использовать для уменьшения налога того года, в котором они фактически оплачены.
Сроки уплаты взносов
ИП должен перечислить взносы в установленные сроки:
- Фиксированные взносы за 2024 год — до 31 декабря 2024 года.
- 1% взноса с дохода свыше 300 000 рублей за 2023 год — до 1 июля 2024 года.
- С дохода 2024 года — до 1 июля 2025 года.
Важно, что ИП имеет право распределять сумму взносов между кварталами по своему усмотрению.
Уменьшение налога на сумму взносов
УСН "Доходы" без сотрудников
Если у ИП нет сотрудников, налог можно уменьшить на сумму всех уплаченных взносов. Например, ИП Иванов на УСН "Доходы" без сотрудников:
- Доход за 1 квартал: 350 000 рублей.
- Уплаченные взносы: 15 000 рублей.
Аванс по УСН составит: 350000×6%−15000=6000 рублей
УСН "Доходы" с сотрудниками
Если у ИП есть сотрудники, налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%. Например, ИП Петров на УСН "Доходы" с двумя сотрудниками:
- Выручка за 1 квартал: 550 000 рублей.
- Уплаченные взносы: 45 000 рублей.
Аванс по УСН составит: 550000×6%=33000 рублей
Поскольку у ИП есть сотрудники, максимальная сумма уменьшения составит 50%: 33000−16500=16500 рублей
УСН "Доходы минус расходы"
В этом случае взносы включаются в затраты, и налог рассчитывается уже из полученной прибыли. Например, у ООО "Ромашка":
- Выручка за 1 квартал: 1 500 000 рублей.
- Расходы: 850 000 рублей.
- Расходы на взносы: 55 000 рублей.
Аванс по УСН составит: 1500000−850000−55000=595000 рублей
Налог составит: 595000×15%=89250 рублей.
В 2024 году нельзя учесть оплаченные в 2023 году взносы за 2022 год. Они должны были быть учтены в расходах 2023 года или 2022 года (если были оплачены в 2022).
Если у вас остались вопросы или требуется дополнительная информация, не стесняйтесь обращаться!
