С 2025 года в России вступают в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, которые затронут продавцов на маркетплейсах, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). В этой статье рассмотрим, сколько налогов заплатит продавец с оборотом 70 млн рублей в 2024 и 2025 годах, с учетом изменений по УСН и введения обязательной уплаты НДС для высокодоходных бизнесов.
Налогообложение в 2024 году
УСН в 2024 году
До 2025 года продавцы на маркетплейсах, использующие УСН, при условии, что их доходы не превышают 200 млн рублей, а численность сотрудников не более 130 человек. Основные ставки по УСН:
- 6% — с доходов, если выбран объект налогообложения «доходы».
- 15% — с доходов минус расходы, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
Рассмотрим пример продавца с оборотом 70 млн рублей, выбравшего УСН с объектом «доходы».
- Налог УСН:
При обороте 70 млн рублей в 2024 году, налог составит:
70 млн × 6% = 4,2 млн рублей. - Фиксированные страховые взносы для ИП:
В 2024 году фиксированные взносы для индивидуальных предпринимателей составляют примерно 49 500 рублей.
Таким образом, общая налоговая нагрузка в 2024 году составит:
4,2 млн рублей (УСН) + 49 500 рублей (страховые взносы) = 4 249 500 рублей.
Налогообложение в 2025 году
С 2025 года Федеральный закон № 176-ФЗ вводит значительные изменения, которые касаются продавцов с оборотом свыше 60 млн рублей. Основные нововведения касаются уплаты НДС и других изменений в системе налогообложения.
УСН-2025
- Повышение лимитов по УСН:
В 2025 году лимиты доходов для УСН увеличиваются, однако при превышении оборота 60 млн рублей возникает обязанность уплаты НДС. - Ставки по УСН:
Ставки остаются неизменными: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы.
НДС для УСН при обороте свыше 60 млн рублей
С 2025 года продавцы с доходами выше 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС. Предусмотрены два варианта расчета:
- Стандартная ставка 20% с правом на вычет входного НДС.
- Пониженные ставки 5% или 7% без права на вычет НДС.
Расчет налогов в 2025 году со стандартной ставкой НДС 20%
- Налог УСН:
Продавец продолжит платить 6% с доходов:
70 млн × 6% = 4,2 млн рублей. - НДС по ставке 20%:
Продавец обязан начислить НДС на общую сумму оборота:
70 млн × 20% = 14 млн рублей.
При этом право на вычет входного НДС снижает итоговую сумму налога, если расходы содержат НДС. Предположим, что вычеты составляют 50% от начисленного НДС. Тогда НДС к уплате составит:
14 млн – (14 млн × 50%) = 7 млн рублей. - Фиксированные страховые взносы для ИП:
В 2025 году фиксированные страховые взносы увеличатся и составят 53 658 рублей.
Итак, общая налоговая нагрузка в 2025 году составит:
- УСН: 4,2 млн рублей.
- НДС (с вычетом 50%): 7 млн рублей.
- Страховые взносы: 53 658 рублей.
Итого: 4,2 млн + 7 млн + 53 658 руб. = 11 253 658 рублей.
Пример с пониженной ставкой НДС 5%
Если продавец выберет пониженную ставку НДС 5%, без права на вычет, расчет налогов изменится.
- Налог УСН:
70 млн × 6% = 4,2 млн рублей. - НДС по пониженной ставке 5%:
70 млн × 5% = 3,5 млн рублей.
Без права на вычет НДС. - Страховые взносы для ИП:
53 658 рублей.
Общая сумма налогов с пониженной ставкой НДС:
4,2 млн (УСН) + 3,5 млн (НДС) + 53 658 руб. (страховые взносы) = 7 753 658 рублей.
Сравнение налоговой нагрузки в 2024 и 2025 годах
- 2024 год: 4 249 500 рублей.
- 2025 год (стандартная ставка НДС 20%, с вычетами): 11 253 658 рублей.
- 2025 год (пониженная ставка НДС 5%): 7 753 658 рублей.
Вывод
Налоговая нагрузка в 2025 году для продавцов на маркетплейсах с оборотом 70 млн рублей значительно возрастет из-за обязательства по уплате НДС. Выбор между стандартной ставкой с возможностью вычетов и пониженной ставкой без вычетов зависит от структуры расходов продавца.
