Оптимизация фискальной нагрузки приводит к налоговой экономии. Однако инспекторы ФНС могут посчитать такую выгоду необоснованной. И тогда бизнесу откажут в учете полной стоимости расходов и применении вычетов по НДС.
Сама по себе налоговая оптимизация является законной и допустимой. Предприниматели имеют полное право использовать доступные налоговые льготы и различные преференции: применять спецрежимы, оформлять вычеты, получать возмещения НДС, возвращать излишне уплаченные суммы из бюджета и пр.
Однако эти права имеют определенный предел. Налоговая выгода не может быть самоцелью бизнеса, она должна становиться «побочным продуктом» добросовестных и правомерных действий налогоплательщика, основанных на экономической целесообразности.
Основных критериев для оценки обоснованности и правомерности четыре (см. ст. 54.1 НК):
1. заключенная сделка — реальная;
2. цена сделки — объективная;
3. контрагент — проверенный;
4. сотрудничество с контрагентом не имеет признаков искусственного дробления.
Во избежание обвинений в получении незаконной налоговой выгоды предприниматели должны доказать налоговому инспектору все указанные выше обстоятельства.
· Предъявить не только документы по сделке, но доказать сам факт осуществления действий по исполнению договора указанными в нем сторонами.
· Обосновать выбор данного контрагента, показать принятые меры по анализу репутации контрагента, оценке его платежеспособности и квалификации (есть ли у него ресурсная база для исполнения обязательств, как то: оборудование, инвентарь, сотрудники).
· Исключить признаки искусственного дробления бизнеса (контрагенты не должны иметь общих руководителей, бухгалтеров, адресов и прочее).
Слишком низкие или высокие цены на работы (услуги), равно как и неправомерные действия контрагента не свидетельствуют о незаконном получении налоговой выгоды. Однако налогоплательщику придется потрудиться, чтобы доказать экономическую целесообразность и деловую цель сотрудничества с данным контрагентом в рамках такой сделки.
В противном случае бизнесмены рискуют получить полную сумму доначисленных налогов с пенями и штрафами от 20% до 40% от недоимки.
При этом существует возможность налоговой реконструкции, когда предприниматели уточняют свои фискальные обязательства (исключают спорные моменты и пересчитывают налоги). Возможность учета расходов и вычетов НДС поставлена в зависимость от того, доказан ли реальный исполнитель и подтверждены ли фактические расходы документально.
#налоги #бизнес_и_право #налоговая_выгода #налоговая_реконструкция
