Добрый день, меня зовут Дмитрий Фоменко. В этой статье я расскажу об ответственности, которая предусмотрена действующим законодательством за неуплату налогоплательщиком налога на прибыль.
Налоговый кодекс РФ предусматривает ответственность организации налогоплательщика за неисполнение уплаты налога на прибыль. В зависимости от конкретных обстоятельств дела ответственность может быть различной.
Так, в случае занижения налогоплательщиком налоговой базы организация может быть оштрафована в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).
При полной ли частичной неуплате сумм налога организация может быть оштрафована в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
А при доказанности умышленности штраф составит 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Кроме этого, налоговый орган вправе заблокировать все банковские счета организации, для взыскания налоговой задолженности (ст. 76 НК РФ).
Названная налоговая ответственность для организации может быть исключена при совершении налогоплательщиком действий, обусловленных ст. 81 НК РФ.
Должностное лицо организации (директор, главный бухгалтер) может быть привлечено к административной ответственности (например, за правонарушения согласно ст. 15.11, 15.15.6 КоАП). При этом, если будут выявлены признаки преступления, за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере, должностное лицо организации может быть привлечено к уголовной ответственности (ст. 198, 199 УК РФ).
В таком случае дело по административному правонарушению прекращается, и возбуждается уголовное дело (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Однако, в случае совершения такого налогового преступления впервые и уплаты суммы недоимки, штрафа, пени, уголовной ответственности не наступает.
Во избежание привлечения должностного лица организации к административной ответственности необходимо подать уточненку, доплатить налог и пени.
Стоит учитывать, что к ответственности могут быть привлечены одновременно организация и ее должностное лицо, в частности, организация к налоговой ответственности, а должностное лицо к административной
(ст. 108 НК РФ).
В настоящее время действуют методические рекомендации ФНС именуемые: "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России) руководствуясь которым налоговые и следственные органы принимают решение о наличии налоговых нарушений или преступлений.
Данными рекомендациями приводятся примеры умысла, схемы уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками, а также содержатся вопросы, которые следует задавать налогоплательщику при проверке.
Например, в п. 4 Методических рекомендаций разъяснено, что налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
При этом, приводятся основные версии, которые выдвигают налогоплательщики во избежание наказания, например, версия о неосведомленности директора о фиктивном характере документов, использованных для уменьшения налоговой базы.
Соответственно, названными Методическими рекомендациями для налоговых инспекций и следователей доведены не только действия, которые данные органы должны совершать при проверках налоговых правонарушений, но и основные позиции налогоплательщиков, которые представляются ими в обоснование своих действий, или бездействия.
Для оказания юридических услуг, мои контакты указаны в визитке страницы.
Также рекомендую статьи:
Какое налогообложение применимо при сдаче в аренду общего имущества в многоквартирном доме?
Как уступить требование?
Какие последствия для учредителя ООО влечет исключение недействующего ООО из ЕГРЮЛ?
В каком порядке исключается недействующее ООО из ЕГРЮЛ?
Как добровольно ликвидируется ООО, отнесенное к субъекту малого или среднего предпринимательства?
Как организации внести изменение в ЕГРЮЛ при изменении устава?
Когда можно вернуть уплаченную за обращение в Конституционный Суд РФ государственную пошлину?
Всё, что подарил любовнице, пропало.
Как получить возмещение ущерба причиненного автомобилю в результате ДТП от страховой организации?
С 18 мая налоговая будет сообщать банкам о смерти физлиц
В каком случае аренда нежилого помещения должна быть зарегистрированной в ЕГРН?
Как узнать свою кредитную историю бесплатно?
Как проводится кадастровая оценка?
Об оспаривании кадастровой стоимости недвижимости
Обязан ли банк проводить реструктуризацию кредита должнику?
8 сентября государственные пошлины в суд увеличиваются до 50 раз
Особенности купли-продажи сайта.
Доначисление налога по показаниям свидетелей.
Ответственность юридического лица за неприменение контрольно-кассовой техники.
Текст настоящей статьи является авторским. Допускается использование текста только с указанием ссылки на данную страницу. Нарушение данного требования будет вести к ответственности предусмотренной действующим законодательством.
