Выбор налогового режима позволяет определить, каким образом уплачивать налоги, какие обязательства будут действовать, а также какие льготы могут быть получены. Правильно подобранный налоговый режим поможет существенно снизить налоговую ставку и сократить расходы. На выбор системы налогообложения влияют множество факторов: начиная от сферы бизнеса, количества сотрудников, заканчивая географией и т.д. Об этом в нашей статье.
Налоговые режимы России
В России предприниматели могут выбирать между несколькими налоговыми режимами:
- Общая система налогообложения (ОСНО) — применяется по умолчанию, если ООО или ИП не подали заявление о переходе на специальный режим.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — позволяет платить один налог вместо трех основных: на прибыль, на имущество и НДС.
- Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим только для ИП.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — могут применять организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют критериям, установленным Налоговым кодексом РФ. К налогоплательщикам ЕСХН относятся организации и индивидуальные предприниматели: производящие сельскохозяйственную продукцию, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителя, услуги в области растениеводства, услуги в области животноводства, сельскохозяйственные потребительские и производственные кооперативы, рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
- Налог заменяет НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС (за исключением импортного).
- Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для самозанятых, позволяющий платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4% или 6%. ИП на НПД платит столько же налогов, что и самозанятый-физлицо: 4% при работе с физлицами, 6% — с ИП и юрлицами.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — новый налоговый режим, освобождающий налогоплательщиков от уплаты некоторых налогов и предоставления отчетности по ним.
Эти режимы совмещать друг с другом запрещено.
Как выбрать налоговый режим
В 2024 году порядок уплаты налогов для ИП, ООО и самозанятых граждан останется таким же, как и в предыдущие годы. С начала 2023 года для всех налогоплательщиков действует принципиально новый порядок учета и уплаты налогов — Единый налоговый счет. Новые правила касаются всех налогоплательщиков — организаций, индивидуальных предпринимателей и простых граждан. Исключение сделано только для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), они могут выбрать — уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.
Стоит учесть, что с 1 июля 2023 года в четырех регионах России (г. Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан) был проведен эксперимент по внедрению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
Выгодный налоговый режим для ИП
ОСНО
Подходит для тех, кто работает с большими объемами производства и имеет значительные расходы, превышающие местный или региональный рынок. Например, крупная розничная сеть, производство энергетического оборудования и технологий, крупная IT-компания и т.д. Налог на прибыль составляет 20% от чистого дохода. Формула расчета налога на прибыль: (доходы минус расходы) × 20%.
Преимущества: отсутствие ограничений к применению и ограничений на прибыль, при отрицательных доходах налог на прибыль можно не платить.
Недостатки: сложный учет, требующий ведение бухгалтерского учета, самые высокие обязательные платежи.
УСН
- УСН 6% «Доходы».
- УСН 15% «Доходы минус расходы».
Рассмотрим каждый из них кратко.
УСН 6% «Доходы»
Налоговая ставка составляет 6% от валовых доходов. Обычно применяют индивидуальные предприниматели и малые предприятия, у которых доход не превышает определенного лимита (с 2023 года — 150 млн рублей в год). При этом режиме не учитываются расходы, все налогообложение происходит от общего дохода, что упрощает бухгалтерский учет. Например, если бизнес принес доход 1 млн рублей, то налог составит 60 000 рублей (1 млн руб. × 6%).
УСН 15% «Доходы минус расходы»
Налоговая ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами, то есть от прибыли. Этот режим также доступен малым и средним предприятиям, но с учетом лимитов на доходы (аналогично УСН 6%).Необходимо вести учет расходов, так как они уменьшают налогооблагаемую базу. Это выгодно для крупного бизнеса. Например, если бизнес принес доход 1 миллион рублей и понес расходы на 600 000 рублей, то налогооблагаемая база составит 400 000 рублей (1 млн руб. - 600 000 руб.), и налог составит 60 000 рублей (400 000 руб. × 15%).
Выбор зависит от предполагаемых расходов. Если они невелики (малый и микробизнес), более выгодной будет УСН 6%.
Выбор УСН 15% подойдет для владельцев бизнеса, в котором расходы значительно превышают доходы. Налог рассчитывается на основе разницы между доходами и расходами.
Преимущества: простой учет, меньшая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО. Предприниматели освобождены от необходимости вести полноценный бухгалтерский учет, достаточным является ведение книги учета доходов и расходов. Вы можете вычесть свои операционные затраты из общего объема выручки, и налог будет рассчитываться только на оставшуюся сумму.
Недостатки: ограничения по доходу (не более 150 млн рублей в год) и численности сотрудников (не более 100 человек).
ПСН
ПСН подходит для определенного перечня разрешенных видов бизнеса: торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства. Не все виды торговли могут осуществляться с применением ПСН — существует перечень разрешенных видов деятельности, который установлен законодательством. ПСН не может применяться к торговле подакцизными товарами (алкоголь, табак) и продаже товаров, требующих лицензирования (оружие).
Рассмотрим на примере торговли одеждой.
Шаг 1. Определение потенциального дохода.
В зависимости от вида деятельности налоговые органы устанавливают максимальную сумму дохода, которая может быть у предпринимателя. В данном примере предположим, что для торговли одеждой максимальный годовой доход определен как 1 млн рублей.
Шаг 2: Расчет стоимости патента.
Стандартная ставка для расчета стоимости патента устанавливается в процентах от потенциального дохода. Предположим, что ставка составляет 6%. Чтобы вычислить стоимость патента, предприниматель умножает потенциальный доход на ставку:
Стоимость патента = Потенциальный доход × Ставка
Стоимость патента = 1 млн × 0.06 = 60 000 руб.
Таким образом, предпринимателю необходимо будет уплатить 60 000 рублей за патент на осуществление торговли одеждой на срок 12 месяцев.
Шаг 3: Подача заявления.
После расчета стоимости патента предприниматель подает заявление в налоговый орган по месту регистрации, прилагая необходимые документы (копия паспорта и документы, подтверждающие выбор вида деятельности).
Шаг 4: Оплата патента.
После получения патента предприниматель в течение календарного года уплачивает единую сумму налога – 60 000 рублей, за весь срок действия патента, без дополнительных отчетов и деклараций.
Преимущества: простой учет и низкая налоговая нагрузка. ППС позволяет избежать сложного бухгалтерского учета. Не нужно вести книги доходов и расходов, только фиксировать факт реализации. Патент фиксирован и известен заранее.
Недостатки: ограничения по видам деятельности и доходу (до 60 млн рублей в год).
НПД
Налог на профессиональный доход — новшество для физлиц. Подойдет тем, кто не имеет установленого статуса ИП или юридического лица.
Преимущества: возможность учитывать доходы без регистрации ИП, ставка — 4% с доходов по договорам с физическими лицами и 6% — с юридическими.
Недостатки:
- не позволяет вычитывать профессиональные расходы — налог вычисляется только на основе общего дохода: (Налог = Доход × Ставка).
- существует лимит на доход в 2,4 миллиона рублей в год.
Докажем, как работает налог на профессиональный доход (НПД), и чем он отличается от других налоговых режимов.
Пример с НДП
Представим фотографа, который работает как самозанятый. В течение года он заработал 1,2 млн рублей от оказания своих услуг. Рассмотрим, какие налоги ему придется заплатить как самозанятому на НПД.
Доход: 1,2 млн руб.
Налоговая ставка: 4% от доходов, полученных от физических лиц (предположим, что все клиенты фотографа — физические лица).
Расчет налога:
(Налог = Доход × Ставка = 1,2 млн × 0,04 = 48 000 руб.)
Итого: 48 000 руб.
Альтернативный пример с УСН
Фотограф зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и использовал упрощенную систему налогообложения (УСН) с «доходом минус расходы». Предположим, что за год у него были прочие профессиональные расходы на рекламу, оборудование и т.д. в размере 300 000 рублей.
Доход: 1,2 млн руб.
Расходы: 300 000 руб.
Налоговая ставка: 15% от разницы доходов и расходов.
Расчет налога:
(Налогооблагаемая база = Доход - Расходы = 1,2 млн - 300 000 = 900 000 руб.)
(Налог = Налогооблагаемая база × Ставка = 900 000 × 0,15 = 135 000 руб.)
Подводим итоги
С НПД Иван уплачивает 48 000 руб. налога.
С УСН налог составит 135 000 руб.
Выгодный налоговый режим для ООО
- Если в компании больше 130 сотрудников, выбирайте ОСНО.
- Если расходов больше 60% от оборота, а сотрудников больше пяти человек, подойдет УСН «Доходы минус расходы».
- При выборе между УСН и АУСН, посчитайте, сколько будете платить на каждой системе меньшее количество налогов.
- Сельскому хозяйству и производству подойдет ЕСХН. Годовые доходы от производства должны равняться не менее 70% общего заработка.
Воспользуйтесь онлайн-калькулятором на сайте налоговой службы. Рассчитайте примерную сумму налогов при разных системах налогообложения и выберите, на какой будет наименьший налог. Но окончательное решение о выборе системы налогообложения должно быть принято после консультации с бухгалтером или налоговым специалистом.
Различия и сходства выплат налогов для предпринимателей
Выбор налогового режима между ИП и ООО напрямую влияет на фискальные обязательства. Для ИП и самозанятых по УНС проще вести учет налогов за счет возможности выбирать объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». В то же время, ООО по УНС обязаны уплачивать НДС, за исключением малого бизнеса. Для ООО более строгие требования по ведению бухгалтерии и отчетности, а это всегда дополнительные расходы.
Помимо различий есть важное сходство для ИП, ООО и самозанятых — соблюдение федерального закона № 54-ФЗ. Предприниматели обязаны использовать ККТ нового образца (онлайн-кассы), способные передавать данные о совершаемых операциях в ФНС с помощью оператора фискальных данных (ОФД). Прежде чем начать работать с онлайн-кассой, ее необходимо поставить на учет. ФНС выдает регистрационный номер кассы, который нужно ввести в нее и осуществить процесс фискализации самой кассы. Готово. На кассе будет сформирован отчет о регистрации.
Выбрать кассу проверенного производителя быстро и под ключ? Онлайн-кассы АТОЛ соответствуют закону и требованиям налоговой службы. Готовые решения для любого типа и размера бизнеса, гарантия успешного перехода на 54-ФЗ, а также надежное оборудование для продуктового и непродуктового ритейла, сегмента HoReCa и сферы услуг.
