▶️ Риски: для расчета налога на прибыль выплата дивидендов имуществом учитывается как реализация.
▶️ Возможности: организация вправе уменьшить доход от реализации имущества в виде дивидендов на его стоимость.
В Письме от 05.06.2024 N 03-03-06/1/51893 Минфин России напоминает о правилах учета дивидендов, выплаченных имуществом, при расчете налога на прибыль.
Реализацией товаров признается передача права собственности на товары как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к участнику, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций. Доходы от реализации имущества учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации на стоимость реализованного имущества (ст. 268 НК РФ).
▶️ На заметку: аналогичные ответы содержат Письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480 и от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596.
Верховный Суд РФ в Определении от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 по делу N А33-21086/2020 выразил иную позицию относительно налогового учета выплаты дивидендов имуществом, согласно которой такая выплата реализацией не является и, соответственно, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако данная точка зрения влечет существенный риск разногласий с налоговыми органами.
Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате дивидендов имуществом о невозможности удержать налог необходимо сообщить в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
Об учете дивидендов, выплаченных имуществом, в целях налога на прибыль подробнее рассказано в Консультации СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
