В 2025 году нас ждет большая налоговая реформа, которая затронет бизнес, туризм, недвижимость и многие другие сферы. Главное из нововведений: вырастут ставки налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ; на упрощенной системе начнут взимать НДС; регионы смогут увеличивать ставки в отношении дорогостоящей недвижимости и земельных участков.
Ниже собраны главные пункты утвержденного закона № 176-ФЗ от 12.07.2024:
НДФЛ
Введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая зависит от уровня годового дохода физического лица (ст. 224 НК РФ):
13% — менее 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. годового дохода;
18% — от 5 млн до 20 млн руб. годового дохода;
20% — от 20 млн до 50 млн. годового дохода;
22% — более 50 млн руб. годового дохода.
Повышенные ставки применяются только к сумме превышения, а не ко всему доходу. Например, при доходе в 3,3 млн рублей налог взимается по ставке 13% с суммы в пределах 2,4 млн рублей, а ставка 15% применяется только к сумме в 900 тысяч рублей. Это касается не только работников, но и ИП на общей системе налогообложения, которые тоже платят НДФЛ.
Ставки НДФЛ на доходы от реализации имущества/в виде дивидендов сохранятся на прежнем уровне. Но увеличатся госпошлины на регистрацию прав, обременений, сделок и другое
13% — до 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — свыше 2,4 млн руб. годового дохода
Будут введены новые льготы по налогу, которые коснутся работников с детьми. Рассчитаны они на семьи с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход составляет не более 1,5 прожиточного минимума. По итогам каждого года родителям будут пересчитывать НДФЛ по ставке 6% — излишне удержанная сумма вернется на счет.
Так же установлены новые размеры стандартных вычетов:
первый ребенок-1400 рублей;
второй ребенок-2800 рублей;
третий ребенок и последующий ребенок-6000 рублей.
Учитываются дети в возрасте до 18 лет, а также до 24 лет, если они обучаются очно. Предельный доход для детских вычетов будет составлять 450 тысяч рублей в год вместо нынешних 350 тысяч.
Введен новый налоговый вычет: за сдачу ГТО.
Для того, чтобы его получить, необходимо выполнить нормативы впервые или повторно их сдать по прошествии года, а еще — пройти диспансеризацию. При ставке НДФЛ 13% вернуть можно будет до 2340 ₽
Изменится порядок начисления налогов по вкладам.
Нерезиденты утратят право не платить налог при реализации долей в УК и акций российских компаний, даже при владении этими активами более 5 лет. Это касается и продажи облигаций российских компании — владение ими более 1 года не спасет от налога.
Резиденты смогут не платить налог при реализации долей (ценных бумаг) при длительном владении (не менее 5 лет — доли, акции, 1 год — облигации) только, если доход не превысит 50 млн. руб. Все что выше указанной суммы, будет подлежать налогообложению.
Под повышенную ставку 15% будут подпадать доходы свыше 2,4 млн рублей, а налоговая станет учитывать вклады и накопительные счета в разных банках.
Упрощенная система налогообложения
Налоговая реформа касаемо УСН выражается в росте лимитов: по годовому доходу, доходу для перехода на упрощенку, численности работников, остаточной стоимости основных средств.
Максимальный годовой доход- 450 млн рублей*
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН- 337,5 млн рублей*
Средняя численность работников- 130 человек
Остаточная стоимость основных средств- 200 млн рублей
*К значениям доходов будет применяться коэффициент-дефлятор
Повышенные ставки 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы отменяются. По основному налогу для УСН оставили только стандартные ставки: 6% и 15% соответственно, с правом их снижения в регионах.
Упрощенцы, чей годовой доход превышает 60 млн рублей теперь будут платить НДС. Но есть и хорошая новость: если годовой доход ниже 60 млн рублей, то от уплаты налога на добавленную стоимость автоматически предоставят освобождение. При этом ИП и организации на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей будут оформлять счет-фактуры, несмотря на освобождение от НДС.
Условия уплаты НДС для упрощенной системы имеют свои особенности. Налогоплательщиков с доходами свыше 60 млн рублей разделят на две группы:
1. с доходами от 60 млн рублей до 250 млн рублей;
2. с доходами от 250 млн рублей до 450 млн рублей.
Первая группа сможет платить НДС по ставке 5%, вторая – по ставке 7%. Однако при уплате НДС по таким ставкам права на вычет входного налога не будет. При этом на УСН можно будет также работать с НДС на обычных условиях: с правом на вычет, но по ставкам 20% или 10%.
Если компания или ИП имеют право на ставку 5% или 7% (при соблюдении соответствующих лимитов по доходам), то выбранная ставка будет действовать 12 налоговых периодов подряд. Поскольку для НДС налоговым периодом является квартал, то речь идет о трех годах.
Налог на прибыль организаций
Ставка налога на прибыль увеличена с 20 % до 25%. Изменения коснулись ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет (будет 8 % вместо 3%). Часть налога для региональных бюджетов не изменилась. Предполагается, что данные правила будут действовать вплоть до 2031 года, затем распределение будет таким: 18% региональная часть и 7% федеральная.
Для IT-компаний «нулевая» ставка заменяется на ставку 5% на 2025-2030 годы (полностью зачисляется в федеральный бюджет). Для компенсации роста налоговой нагрузки бизнес получит право на федеральный инвестиционный вычет (в дополнение к региональному, который сделают бессрочным).
Ожидается, что коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования, НИОКР и НМА увеличат с 1,5 до 2.
Для российских компаний, включенных в реестр малых технологических компаний (по Федеральному закону от 01.08.2023 года № 478-ФЗ), субъекты РФ могут в 2025 — 2030 годах устанавливать пониженные ставки (зачисляющиеся в бюджеты субъектов РФ).
Ставка 0 % в федеральный бюджет, установленная для участников региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно. Появится федеральный инвестиционный вычет, параметры определит Правительство РФ.
Страховые взносы за работников
Для субъектов МСП, занятых в обрабатывающих производствах, изменят ставки страховых взносов за работников. В пределах МРОТ общий тариф останется прежним (30%), но с выплат свыше минимальной зарплаты ставка составит 7,6% (сейчас 15%).
Льгота не будет распространяться на производителей напитков, табачных изделий, металлургии, кокса и нефтепродуктов.
При этом должны соблюдаться условия:
страхователь числится в МСП;
основной код ОКВЭД включен в раздел «Обрабатывающие производства»;
доход от основного вида деятельности составляет не менее 70% за предшествующий год и это значение сохраняется в отчетные периоды.
Прочие платежи в бюджет
Но это не все изменения, которые повлечет за собой налоговая реформа с 2025 года. Чего ждать еще? Закон № 176-ФЗ достаточно большой, поэтому перечислим самые важные нормы.
В перечень подакцизных товаров внесут фармацевтическую субстанцию этилового спирта, продукцию для курения, природный газ для производства аммиака. При этом будут применяться налоговые вычеты и нулевые ставки для производства некоторых товаров.
Регионы смогут устанавливать повышенную ставку налога на дорогостоящее имущество организаций, облагаемого по кадастровой стоимости (свыше 300 млн рублей). Сейчас максимальное значение этого налога составляет 2%, его можно будет увеличить до 2,5%.
Собственники земель, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн рублей, больше не смогут рассчитывать на льготную ставку в 0,3%. Однако это не коснется участков сельхозназначения, земель, используемых для сельхозпроизводства, а также предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Изменится размер пошлины за некоторые юридически значимые действия, совершаемые Росреестром и ФАС. В частности, пошлина за регистрацию прав на недвижимость с кадастровой стоимостью более 22 млн рублей составит не менее 0,1% от цены сделки, но не более 1 млн рублей.
Вместо курортного сбора муниципальные власти смогут вводить новый туристический налог. Ставка составит от 1% стоимости проживания в 2025 году с ежегодным ростом до 5% к 2029 году.
Налоговая амнистия
Если в деятельности налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса, то налоговая реформа с 2025 года поможет избежать некоторых санкций.
Под дроблением понимают «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов».
По сути, бизнесу с признаками дробления предлагается оценить параметры своей деятельности, и если они не соответствуют условиям применения льготных налоговых режимов, добровольно перейти с 2025 года на общую систему налогообложения. При этом пересчитывать и доплачивать налоги или сдавать уточненную отчетность за 2022-2024 годы не потребуется.
Но если по признакам дробления уже открыто уголовное дело, ведутся следственные действия или административное производство, то на налоговую амнистию рассчитывать не стоит. Также не подпадают под амнистию фиктивные сделки, неправомерная подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, участие в других налоговых схемах.
Минфин и ФНС неоднократно описывали признаки дробления в своих письмах. Последние разъяснения на эту тему выпущены совсем недавно - в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, но для полноценной оценки рисков рекомендуем обращаться к специалистам.
Итак, изменения коснутся всех. Рекомендуем подготовиться заранее.
