Лариса Исакова, к.ю.н., адвокат с большим жизненно юридическим опытом, оказывающий посильную, а иногда и непосильную, помощь клиентам и руководителям РосДорБанка, раскладывает по полочкам, какую отчетность нужно сдавать в российскую налоговую инспекцию, если вы стали учредителем компании за рубежом.
Наши предприимчивые граждане уже давно осваивают зарубежные рынки, и зачастую проще это осуществлять через «местное» юрлицо. В настоящее время несколько изменился «тренд» на юрисдикции этих компаний, и российские компании или их участники становятся учредителями организаций в Армении, Беларуси, Китае, ОАЭ, Турции и других, дружественных странах. Рассказываем, какую отчетность в этом случае придется сдавать в российскую налоговую инспекцию (в настоящей статье не идет речь об уведомлении о КИК (КНД 1120416).
Первый документ, который учредителю нужно будет направить в российскую налоговую в случае открытия (покупки) организации за пределами РФ — это уведомление об участии в иностранных организациях (КНД 1120411). Этот документ предусмотрен пп. 1 п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налогоплательщики должны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях.
Обязанность подать такое уведомление возникает, если доля участия превышает 10%. При этом надо учитывать, что в расчет берется не только прямое, но и косвенное (через иных лиц) участие. В последнем случае доля определяется путем перемножения выраженных в процентах долей участия (п. 3 ст. 105.2 НК РФ). (Например: Учредитель владеет 50% доли в уставном капитале российского ООО, которое выступило учредителем и участником иностранной организации «Ромашка» с долей 50%. Таким образом, доля участия учредителя в организации «Ромашка» составляет 25% (50%×50%). Значит, по ней нужно будет подать уведомление не только от лица ООО, но и от лица учредителя.)
Учитывается также участие, осуществляемое с использованием ИСБОЮЛ (иностранная организация без образования юридического лица), при этом доля такого участия с использованием ИСБОЮЛ определяется в аналогично, с рядом особенностей (см. сайт ФНС) https://www.nalog.gov.ru/
На подачу уведомления с момента, как вы стали счастливым обладателем доли (акций) иностранного юридического лица, дается срок - три месяца с даты:
- возникновения участия в иностранной организации И/ИЛИ
- учреждения ИСБОЮЛ.
Подтверждающим документом будет являться сертификат, выданный Регистратором компаний в стране регистрации, на который нужно будет поставить апостиль, перевести на русский язык и затем прикрепить/приложить к подаваемому вами уведомлению.
В случае, если после подачи уведомления у вас никаких изменений не произошло, повторные уведомления не представляются.
Если же :
1. изменилась доля участия в иностранной организации;
2. прекратилось участие в иностранных организациях;
3. прекратилось (ликвидировано) ИСБОЮЛ;
4. изменился порядок участия в иностранной организации (без изменения доли участия) -
нужно представить в налоговый орган новое уведомление в тот же срок - в течение трех месяцев с даты возникновения изменений.
ИСКЛЮЧЕНИЯ ТОЖЕ ЕСТЬ:
1) Обязанность по представлению уведомления не распространяется на налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях (т.е. акционерные компании, акции которых торгуются на бирже), являющихся российскими организациями.
2) При изменении налогового статуса физического лица с нерезидента на резидента в течение года срок подачи уведомления изменяется на 01 марта года, следующего за отчетным (Сведения и информация указываются в уведомлении по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года).
Уведомление подается в ИФНС по месту жительства (для физических лиц) или по месту регистрации (для лиц юридических). Гражданам разрешено предоставить уведомление на бумаге или через личный кабинет на сайте ФНС (очень удобно!). От юрлиц примут только электронный вариант. Сформировать его поможет сервис ФНС «Налогоплательщик ЮЛ».
В приложении 3 к вышеуказанному приказу ФНС подробнейшим образом прописан порядок заполнения уведомления: от данных, которые необходимо указать, до цвета чернил (черный или синий).
ОСНОВНОЕ:
- бланк допускается заполнять как вручную, так и с применением ПО;
- пустые листы ни заполнять (нет информации для заполнения), ни сдавать не нужно;
- допустили ошибку — перезаполняем лист, исправления не допускаются;
- двусторонней печатью не пользуемся;
- нумерация страниц стандартная: 001, 002 и т. д.;
- вручную заполняем поля документа слева направо, начиная с первого (самого левого), заглавными печатными буквами;
Титульный лист – там все понятно.
На втором листе - паспортные данные и реквизиты; гражданство и адрес проживания (Некоторые данные имеют кодовое значение( все коды, необходимые для заполнения формы, имеются в упомянутом Приказе ФНС № ММВ-7-13/338)
Третий лист (лист А) уведомления отражает данные об иностранной организации, в которой участвует наш налогоплательщик. Номер иностранной организации (там, где «ИО-______») ее участник присваивает сам. При участии в нескольких организациях лист А заполняется на каждую из них. Номера, соответственно, присваиваются каждой: ИО-00001, ИО-00002 и т. д. Присвоенные номера в дальнейшем изменению не подлежат. В случае прекращения участия в какой-либо из них ее номер никакой другой организации присваивать нельзя!
Внимание: нужно указать налоговый номер иностранной организации, присвоенный ей в стране регистрации! Заранее узнайте, побеспокойтесь!
Следующая страница (лист Б) сообщает сведения о российской фирме, через которую физическое лицо участвует в иностранной. Порядок присвоения и дальнейшего использования номеров (в случае участия через несколько российских фирм) тот же.
Лист В посвящен ИСБОЮЛ. Поскольку правила заполнения листов А и В аналогичны, повторяться не станем. При наличии на листах А и В отметки о косвенном участии придется заполнить и лист Г. Вот здесь очень внимательно! На этом листе заполняются данные об удельном весе (в процентах) косвенного участия в каждой иностранной организации и ИСБОЮЛ, причем по всем последовательностям (в соответствии со ст. 105.2 НК РФ). (Подробную информацию по определению долей и последовательностей найдете на сайте ФНС - https://www.nalog.gov.ru/
Ну, и напоследок – ответственность!
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
Удачи! Лариса Исакова, адвокат
