На сегодняшний день уже очень много компаний и ИП осуществляют торговлю на маркетплейсах, и применяют упрощенную систему налогообложения. Этот вид деятельности имеет свою специфику, так как относится к категории комиссионной торговли. У продавцов возникают вопросы по учету агентского вознаграждения, удерживаемого площадкой: нужно ли включать его в доходы или можно сразу уменьшать налогооблагаемую базу? Ведь на расчетный счет поступает сумма за вычетом вознаграждения.
Порядок определения доходов и расходов для «упрощенцев» закреплен с пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. По норме статьи, в числе доходов следует учитывать все поступления за реализованные товары или услуги, имущественные права и суммы, полученные в результате проведения внереализационных операций.
Из этого следует сделать вывод, что при расчете упрощенного налога в базу должны попадать все поступления от покупателей. А на маркетплейсе покупатели уплачивают полную сумму за товар, вне зависимости от расчетов между продавцом и маркетплейсом.
ФНС выпустила письмо с ответами на вопросы по учету доходов и расходов при УСН. В данном письме № СД-4-4/5416@ от 8.05.2024 приведен расчет, в котором был продан товар на 1 тыс. рублей, а сумма комиссии составила 100 рублей. При этом маркетплейс перечислил продавцу 900 рублей. В письме дано пояснение, что налог плательщики УСН рассчитывают с разной суммы в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Доходы: в доход берется полная сумма — 1 000 рублей. Уменьшить налоговую базу на расходы нельзя.
Доходы минус расходы: расчет ведется по формуле: (доходы минус расходы) * ставку налога. По условиям примера налогоплательщик рассчитывает налог с 900 рублей (1000 — 100).
При этом нужно помнить, что методы определения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете должны быть закреплены в Учетной политике.