Есть такое понятие "остаточная стоимость". Однако не все и не всегда понимают, что в него включается. Из-за этого возможны проблемы. Как их избежать и как правильно определять остаточную стоимость, разберемся ниже.
Под остаточной стоимостью (ОС) подразумевается предполагаемая стоимость имущества (недвижимости, оборудования, техники, нематериальных активов) с учетом износа, старения или других факторов (амортизации) на определенную дату.
Чаще всего, остаточную стоимость определяют на отчетную дату. Правила расчета остаточной стоимости определены в ФСБУ, 6/2020, который действует с 2022 года.
Формула расчета: Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость основных средств − Накопленная амортизация
По Налоговому кодексу, основные средства — это имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей, а также нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности, используемые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Первоначальная стоимость основных средств – сумма расходов на их приобретение, сооружение или изготовление, а также доставку (транспортировку) и монтаж. С течением времени стоимость может изменяться (в большую сторону тоже). Это происходит в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и пр. Если основные средства были подарены, то первоначальная стоимость — рыночная стоимость подарка с учетом дополнительных расходов (доставки, монтажа).
Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных средств на затраты с целью покрытия износа. Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, определены постановлением Правительства РФ.
Нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования — они не относятся к изнашиваемым.
Остаточная стоимость основных средств нужна в следующих случаях:
- Осуществление сделок с имуществом: купля-продаж, обмен и пр.
- Определение налоговой базы по имуществу
- Выдача кредита под залог имущества
- Определение величины страховой суммы
- Реструктуризация задолженности организации
- Разрешение имущественных споров
- Проведение процедур банкротства
- Определение стоимости вклада в виде основных средств в уставной капитал
Зачем считать остаточную стоимость
Например, одним из условий применения УСН является соблюдение лимита по остаточной стоимости амортизируемых основных средств – не более 150 млн рублей. Здесь учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
Кроме того, остаточная стоимость влияет на финансовую отчетность и принятие решений об управлении активами.
