Ситуация:
Начислили налог на имущество по кадастровой стоимости
20 000 000 за 2020 г., поставили в расходы для целей НО в 2020 г. В 2021 г. перечислили в бюджет.
В 2022 г. выиграли суд, налог уменьшили до 5 000 000.
В 2023 г. налоговая вернула 15 000 000 на счёт.
В каком году ставить в доход для целей НО?
Мнение:
В случае представления в последующих налоговых (отчётных) периодах уточненных расчётов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога, соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчётного (налогового) периода.
И ВАС, и Минфин указывают на то, что для ПРИБЫЛИ не было ошибки, было НОВОЕ обстоятельство.
Обязательно сдаём корректировки по ИМУЩЕСТВУ. И вот уже даты СДАЧИ этих корректировок и будут являться датами внереализационного дохода для прибыли.
Основание:
1. Общая норма п. 1, ст. 271, НК РФ.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11.
3. Письмо Минфина России от 30.08.2019 № 03-11-06/2/66836.
ЗАДАТЬ ВОПРОС ГУСЮ ➡️
