Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) настоятельно убеждает нас платить налог с полученного дохода, при этом оговаривая, что с некоторых видов дохода налог мы можем не платить.
К материальной выгоде требование об уплате налога относится напрямую.
Что такое материальная выгода в рамках положений НК РФ о налогообложении доходов физических лиц?
Это экономия денежных средств, полученная физическим лицом, в связи с занижением для него размера платы по конкретному договору в сравнении с размером платы, установленной в общем случае.
То есть физическое лицо платит меньше, чем платило, если бы не имело каких-либо привилегий на это. Например, организация оказала услугу своему директору. Поскольку директор организации так сказать "не чужой ей человек", то плата за услугу была номинальной. Поскольку она ниже рыночной, то у директора появилась материальная выгода в размере разницы между рыночной ценой и договорной ценой.
Таким образом образуется доход в виде материальной выгоды, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Определению налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды отводится статья 212 НК РФ. И в ней предусмотрен только один случай, при котором НДФЛ с материальной выгоды не уплачивается.
Это заключение договора займа денежных средств в целях получения денег в виде займа на строительство или приобретение физическим лицом жилой недвижимости (доли в ней), земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположено приобретаемое жильё.
Такой договор может заключаться, например, между работодателем и работником, между банком РФ и физическим лицом в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на осуществление вышеуказанных действий.
Какой бы процент в договоре займа не был установлен либо вообще не прописан, налог начисляться на доход, полученный от экономии на процентах, не будет.
Но лишь заключить вышеназванный договор, чтобы не платить НДФЛ с сэкономленных процентов, не достаточно. Следует выполнить следующее требование: у физического лица должно быть право на налоговый вычет в связи с приобретением или строительством жилой недвижимости (вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). И такое право должно быть подтверждено налоговым органом.
Подтверждается право следующими документами, выданными налоговой инспекцией:
- уведомлением, если договор займа заключён с работодателем;
- справкой, если договор займа заключён с иной организацией/индивидуальным предпринимателем.
Уведомление/справку физическое лицо получает на основании поданного им в налоговую инспекцию заявления, в т.ч. через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В течение 30 дней при наличии права на вычет по покупке/строительству жилья ИФНС будет выдано указанное выше уведомление/справка.
Уведомление/справку физическое лицо получает один раз.
Уведомление/справка выдаётся и предоставляется займодавцу не только в целях подтверждения права на вычет в связи с покупкой/строительства жилья, но и главным образом в целях освобождения от налогообложения доходов физического лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Т.е. чтобы налоговый агент (займодавец) не удержал и не перечислил НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
На этом всё! И как всегда удачи вам!