С начала 2023 года среди налогоплательщиков начались суматоха и переполох и продолжаются они и по сей день (и невесть ещё когда закончатся🙄).
Причиной этого стало введение Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) института под названием "Единый налоговый платеж и единый налоговый счет".
У нас в стране законодатели очень любят экспериментировать над своими "любимыми" налогоплательщиками: придумывать очередные виды налогов и сборов, изменять их содержание, трансформировать в другие, корректировать и удалять на веки вечные налоговые правила, формулировки. Но больше всего предпочитают изобретать новенькое в налоговом праве, а потом его же расширять и переформатировать.
Вот так и произошло который раз с НК РФ. Теперь над головами налогоплательщиков завис некий "единый налоговый платеж" с его "единым налоговым счетом".
Определения указанных понятий даны в статье 11.3 НК РФ. Они довольно объёмны и на первый взгляд непонятны.
Если вкратце, то единый налоговый платеж - это деньги, которые вы перечислили в счет исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Единый налоговый счет - это такой "кошелёк", на котором находятся и с которого направляются перечисленные деньги на уплату налога, сбора, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов по НК РФ.
Вместе с появлением этих понятий изменились правила и процедуры зачисления и распределения денежных средств от налогоплательщика.
Ввиду таких новшеств и изменений налогоплательщики обнаруживают, что после уплаты налога денежные средства пошли не на уплату конкретного налога за такой-то налоговый период (год), а на погашение имеющейся у него налоговой задолженности. И естественным образом удивляются, почему так произошло.
Весь секрет кроется в пункте 8 статьи 45 НК РФ, согласно которому:
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Допустим, у вас имеется долг за транспортный налог 2018 года. Этот налог вы благополучно не уплатили, налоговая его также благополучно не взыскала с вас и теперь он просто "весит": он и не погашен, и не списан. Настал черед платить транспортный налог за последний год, вы получили налоговое уведомление и уплатили этот налог. И... опаньки... а налог этот никуда не делся, денежки ушли, а сумма налога всё ещё "болтается"... Как это так?!
А "болтается" она из-за того, что налоговая ваш платеж зачислила в погашение старого налога (налоговую недоимку) за 2018 год. Так что вы до сих пор должны - теперь за последний год.
Вывод из всего этого таков: в случае наличия задолженности по уплате налога, уплаченный налог за текущий (непросроченный) налоговый период будет засчитан в счет ранее неоплаченного в срок налога (возникшей недоимки по налогу).
Как результат случившегося у вас возникает резонный вопрос: возможно ли отменить списание денежных средств и сделать перерасчет оплаты последнего налога?
Да, это возможно. Задолженность по старым налогам можно признать безнадежной к взысканию. Но надо понимать, что старые налоги это налоги, по которым трехлетний период прошёл и они не взысканы налоговой в установленном НК РФ порядке.
В целях признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию следует обращаться в суд с соответствующим иском, в котором ссылаться на утрату ИФНС возможности взыскания налога в связи с истечением установленного срока его взыскания (ст. 48 НК РФ - в отношении физических лиц). А также ссылаться на пункт 7 ст. 11.3 НК РФ, в соответствии с которым при определении размера совокупной обязанности не учитываются
суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм
После удовлетворения судом иска налогоплательщика налоговая спишет старый долг и пеню по нему, а значит уплаченная сумма за текущий налог старые налоги не покроет.
Это опять были налогово-судебные дела. И, как всегда, вам удачи и приятного исхода дел!😉
