Строка 180 декларации по налогу на прибыль — что содержит и как рассчитывается
Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет, является расчетной величиной. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли (стр. 120) на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный (налоговый) период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам: расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), убытки прошлых лет (стр. 110).
Кроме того, при расчете прибыли (убытка) организации учитывают значение стр. 330 (прибыль, убыток от вложений в ценные бумаги, обращающихся на ОРЦБ) и показатель стр. 340 Листа 06 (суммы, исключаемые из прибыли от инвестиций в ценные бумаги, обращающихся на организованном рынке ЦБ).
При расчете прибыли (убытка) компании за отчетный (налоговый) период (стр. 060 Листа 02) учитывают убытки (стр. 050), не принимаемые для целей налогообложения или принимаемые таковыми с учетом отдельных положений НК РФ.
Откуда берется показатель для строки 050 Листа 02 налоговой декларации, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
То есть, итоговая формула расчета показателя по стр. 060 Листа 02 выглядит так:
Прибыль (убыток) компании за отчетный (налоговый) период = (стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) Листа 02 + (стр. 330 - стр. 340) Листа 06.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241) Декларации.
Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии, берется из строки 150 Приложения № 4 к листу 02), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.
Пример:
Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:
Доходы (руб.)
Расходы (руб.)
Прибыль по кварталам (руб.)
от продаж
внереализационные
по продажам
внереализационные
убыток прошлых лет
1 кв.
120 000
50 000
36 000
10 000
25 000
99 000
2кв.
150 000
0
41 000
10 000
0
99 000
3 кв.
130 000
30 000
39 000
20 000
0
101 000
4 кв.
180 000
20 000
52 000
5000
0
143 000
итого
580 000
100 000
168 000
45 000
25 000
442 000
В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:
Доходы (руб.)
Расходы (руб.)
Прибыль с начала года, руб. (стр. 120)
Стр.010
Стр. 020
Стр. 030
Стр. 040
Стр. 110
1 кв.
120 000
50 000
36 000
10 000
25 000
99 000
полугодие
270 000
50 000
77 000
20 000
25 000
198 000
9 мес.
400 000
80 000
116 000
40 000
25 000
299 000
год
580 000
100 000
168 000
45 000
25 000
442 000
Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:
Налоговая база (руб.)
(стр. 120 = стр.010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 – стр.110)
Ставка налога
(стр. 140)
В строке 180 декларации по налогу на прибыль указывают величину начисленного налога, руб. (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140))
1 кв.
99 000
20%
19 800
п/г
198 000
39 600
9 мес.
299 000
59 800
год
442 000
88 400
Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня. В строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, а в строке 200 — 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:
Стр. 180 (руб.)
Стр. 190 (стр. 120 х 3%), руб.
Стр. 200 (стр. 120 х 17%), руб.
1 кв.
19 800
2 970
16 830
п/г
39 600
5 940
33 660
9 мес.
59 800
8 970
50 830
год
88 400
13 260
75 140
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль
Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же, то есть нарастающим итогом с начала года.
Пример:
Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:
Доходы, руб. (строки)
Расходы, руб. (строки)
Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040)), руб.
Ставка ННП
(Стр. 140)
Сумма исчисленного налога (стр. 180 =
стр. 120 х стр. 140), руб.
ННП с распределением по бюджетам, руб.
010
020
030
040
Стр. 190
Стр. 200
Январь
40 000
10 000
15 000
5 000
30 000
20%
6 000
900
5 100
Февраль
90 000
20 000
32 000
10 000
68 000
20%
13 600
2 040
11 560
Март
150 000
30 000
48 000
15 000
117 000
20%
23 400
3 510
19 890
Апрель
220 000
40 000
62 000
20 000
178 000
20%
35 600
5 340
30 260
Май
280 000
50 000
78 000
25 000
227 000
20%
45 400
6 810
38 590
Июнь
330 000
60 000
89 000
30 000
271 000
20%
54 200
8 130
46 070
Июль
380 000
70 000
100 000
35 000
315 000
20%
63 000
9 450
53 550
Август
420 000
80 000
112 000
40 000
348 000
20%
69 600
10 440
59 160
Сентябрь
500 000
90 000
128 000
45 000
417 000
20%
83 400
12 510
70 890
Октябрь
550 000
100 000
140 000
50 000
460 000
20%
92 000
13 800
78 200
Ноябрь
610 000
110 000
156 000
55 000
509 000
20%
101 800
15 270
86 530
Декабрь
670 000
120 000
170 000
60 000
560 000
20%
112 000
16 800
95 200
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Итоги
По строке 180 листа 02 налоговой декларации прописывают общую величину налога на прибыль к уплате (в оба бюджета — федеральный и региональный). Она рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Из каких данных складывается показатель строки 180 и каков алгоритм его расчета, рассказано выше в статье.