Расскажем, как отражать удержанный НДФЛ в бухгалтерском учете.
Налогоплательщиками НДФЛ являются физлица. Как налоговый агент предприятие должно рассчитывать, удерживать и уплачивать налог. Исчислить налог нужно в день фактической выплаты зарплаты.
Необходимость работодателя уплачивать налог обусловлена его обязанностью по выплате доходов работникам. Налог высчитывается из зарплаты сотрудника. В бухгалтерском учете на отчетную дату указываются расчеты по оплате труда, независимо от срока их выплаты. При этом соблюдается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Также начисляется размер зарплаты сотрудника за учитываемый период и другие выплаты, которые положены работнику:
- страховые взносы;
- страхование от несчастных случаев;
- добровольное медицинское страхование.
До появления норм НК РФ о времени исчисления НДФЛ в учете указывались операции по исчислению наряду с операциями по удержанию НДФЛ. Но позже появились вопросы о несоответствии устоявшейся практики и пунктов законодательства.
Перечислим способы, которые различаются по сроку учета уплаты налога:
- во время начисления зарплаты;
- во время выплаты зарплаты.
✔️ 1 способ
Исчисление и удержание НДФЛ из дохода сотрудника одновременно с начислением дохода, представляющего собой налоговую базу, отвечает допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В период с начисления зарплаты до ее выплаты сумма дохода за отчетный период, как и размер удержаний НДФЛ, не изменяются.
В день подачи отчета предприятие обладает всеми необходимыми сведениями для признания обязательств. Не настал лишь срок их исполнения. Таким образом, проводка Дт 70 Кт 68.01 одновременно с начислением дохода сотрудникам удовлетворяет принципам бухучета и дает возможность указать точный размер кредиторской задолженности компании в бухгалтерской отчетности.
В аналитическом учете на отчетную дату кредиторская задолженность перед сотрудниками будет отвечать сумме, которую требуется им выплатить, а кредиторская задолженность перед бюджетом по НДФЛ — сумме предстоящего ЕНП в части НДФЛ.
✔️ 2 способ
Исчисление с одновременным удержанием НДФЛ во время выплаты, согласно НК РФ, не изменит сумму кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Но в аналитическом учете кредиторская задолженность перед сотрудником и кредиторская задолженность перед бюджетом по НДФЛ будет не разделена.
Бухгалтеру во время выплаты нужно будет обратиться к произведенным прежде вычислениям и добавить проводку Дт 70 Кт 68.01 в регистры бухгалтерского учета.
Какой из способов выбрать — выбор предприятия. В программах 1С поддерживается только первый подход.
Как работать с НДФЛ в программах 1С
Работать с НДФЛ можно в облачных версиях «1С:Бухгалтерия» и «1С:Зарплата и управление персоналом». В обеих программах можно поработать бесплатно в течение 14 дней, а также продлить бесплатный период до 28 дней.
А если решите перейти на платный тариф, то рекомендуем изучить страницу выгодных предложений. На ней можно выбрать что-то для себя и дополнительно сэкономить на подключении.
