Статус дистанционного (удаленного) сотрудника предполагает, что его трудовые обязанности выполняются вне рабочего офиса или места, указанного работодателем. С 2024 года, для сотрудников, работающих на удаленке в российских компаниях из-за границы, вступают в силу новые правила по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Подробнее о изменениях читайте ниже.
Оплата НДФЛ с доходов удаленщиков до 2024 года
Ранее налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивался в зависимости от статуса работника: налоговый резидент РФ или нерезидент.
Налоговыми резидентами считались граждане, проживавшие на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.
Некоторые виды поездок за рубеж не прерывали период пребывания в РФ. К таким видам относились заграничное лечение или обучение, не превышающее полугода, а также работа на морских углеводородных месторождениях (п. 2 ст. 207 НК а).
Если в трудовом договоре или дополнительном соглашении с удаленным сотрудником было указано, что его рабочее место находится в России, налоговый вычет в размере 13% (15% с доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год) автоматически удерживался работодателем со доходов резидентов.
Для нерезидентов применялась повышенная ставка налога в размере 30%.
Если же рабочее место сотрудника на удаленке было указано как находящееся за рубежом, его доход считался полученным от источника за пределами России, несмотря на то, что его выплатил российский работодатель. Работники, являющиеся налоговыми резидентами, самостоятельно перечисляли налог в размере 13% (15%), а по статусу нерезидента они полностью прекращали уплату НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК).
Изменения в уплате НДФЛ с дохода удаленщиков с 2024г.
По трудовым договорам
С начала 2024 года новые правила вступили в силу относительно уплаты НДФЛ с доходов удаленных работников, которые уехали за границу (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Теперь доходы от российских источников включают выплаты дистанционным сотрудникам, которые заключили трудовые договоры (п. 6.2 п. 1 ст. 208 НК):
- С российскими компаниями (кроме филиалов российских компаний, зарегистрированных за границей).
- С филиалами иностранных компаний, зарегистрированными в РФ.
Таким образом, доходы дистанционных сотрудников облагаются НДФЛ в России, даже если они работают за пределами страны. В случае выплаты дохода такому удаленному работнику, работодатель остается налоговым агентом и обязан удержать налог и уплатить его в бюджет.
Ставка НДФЛ в такой ситуации не зависит от налогового резидентства дистанционного работника и всегда составляет 13% (15%). Даже если работник становится налоговым нерезидентом, налог не пересчитывается по ставке 30% (п. 3, 3.1 ст. 224 НК).
Чтобы понять, почему важно правильно указывать место работы в договоре, рассмотрим пример:
Сотрудник, с которым заключен трудовой договор на дистанционную работу, в 2022 году переехал из России в Стамбул. Однако он продолжает работать удаленно в российской компании, которая находится в Москве.
Если в дополнительном соглашении к договору указано место работы как "Турция, г. Стамбул", в 2024 году его заработок будет облагаться по ставке 13%, несмотря на то, что он давно стал налоговым нерезидентом из-за отсутствия на территории России в последние 12 месяцев.
Однако, если место работы все еще указано в договоре как "РФ, г. Москва", работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 30% как с нерезидента.
Отчетность по НДФЛ удобнее сдавать с помощью решений от «Астрал-Софт». Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет сформировать отчеты на любом устройстве, которое имеет доступ к интернету, а затем своевременно отправить их в налоговую инспекцию. Модуль 1С-Отчетность — это привычный интерфейс программы учета с новыми возможностями, который позволяет контролировать все этапы сдачи отчетов и отслеживать их перемещение.
По договорам ГПХ
С 2024 года ничего не изменится для тех, кто сотрудничает с российскими организациями за пределами страны в рамках гражданско-правовых договоров.
Налоговые резиденты РФ будут по-прежнему самостоятельно уплачивать 13% (15%) налога на доходы физических лиц.
Нерезиденты не обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с полученных вознаграждений.
Однако с 1 января 2025 года правила изменятся для некоторых видов работ и услуг.
Вознаграждения будут считаться полученными в России, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлялось с использованием (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК):
- Интернет-ресурсов из российской национальной доменной зоны;
- Информационных систем, технические средства которых находятся в России;
- Российских комплексов программно-аппаратных средств.
При этом должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:
- Физическое лицо (исполнитель, подрядчик и т.д.) является налоговым резидентом РФ.
- Физическое лицо получает доход на счет, открытый в банке, находящемся на территории России.
- Источник дохода является российской организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, или филиалом иностранной фирмы в России.
Таким образом, неважно, является ли получатель дохода налоговым резидентом - налоговый агент будет удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%).
Легко отчитаться по НДФЛ поможет сервис Астрал Отчет 5.0. Он позволяет работать в привычной системе учета и сдавать отчетность с любого рабочего места. Отчеты можно отправлять сразу за несколько компаний. Вся отчетность тщательно проверяется перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в программе «1С:Предприятие», воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого не вам не понадобится никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП.
