Какие налоги платит ИП на ОСН?
1. НДС.
НДС считаем по «начислению», принцип учета такой же как и у организаций.
Ставки:
- 10%, 20% зависит от категории товара, работ, услуг, которые реализуются;
- 0% при экспорте;
- “Без НДС” - реализация льготной продукции.
Декларация подается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплата налога – равными долями в течение 3х месяцев, которые идут за отчетным кварталом – до 28 числа.
Можно получить освобождение от уплаты НДС по 145 ст. НК.
Такие ИП также могут выступать НА по НДС.
! Уведомления об исчисленных суммах налога не подаются.
2. НДФЛ.
А вот тут вопросов спорных очень много и это как раз одна из причин сложности учета у таких ИП на ОСН. Потому как законодатели сами не могут договориться: а как же все-таки учитывать доходы/расходы кассовым методом или методом начисления.
Ставки 13% при доходах до 5 млн. руб.; свыше 5 млн. руб. - 15% (КБК разные).
Декларация 3-НДФЛ подается ежегодно в целом по физ. лицу.
За 2023 год нужно отчитаться не позднее 2 мая 2024 г.
Книгу доходов и расходов хоз.операций нужно заверить в налоговой.
Оплата налога:
- за отчетные периоды платим авансы, не позднее 25 числа месяца за отчетным периодом;
- налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
! За отчетные периоды подается уведомление не позднее 25 числа.
3. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.
Платим при наличии имущества зарегистрированного на это физ. лицо.
В случае применения ОСН ИП должен уплачивать налог на имущество вне зависимости от того, используется оно в предпринимательской деятельности или в личных целях.
Отчетность не подается. Срок уплаты - за 2023 год не позднее 02.12.2024г.
4. ВЗНОСЫ ИП.
Фиксированные - 49 500р. в 2024 году.
1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. (общая сумма взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. не может превышать 277 571 руб. - за расчетный период 2024 года).
Сумму дохода для расчета 1% можно взять из декларации 3-НДФЛ за год (стр. 050 минус стр. 060 Приложения 3 к разделу 2 декларации).
Взносы за 2024 год подлежат уплате:
● в фиксированном размере – не позднее 09.01.2025 г. (???);
● с дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 01.07.2025 г.
! Если хотим включить взносы в расходы: нужно пополнить ЕНС и подать заявление на зачет (срок рассмотрения заявления 10 раб. дней).
5. Торговый сбор. Это только для москвичей.
Вот такая получилась краткая инструкция.
ИП на ОСН должен лично заверить книгу в ФНС.
В приказе Минфина №86н и МНС России № БГ-3-04/430, который утверждает форму книги, указано, что заверение КУДиР в налоговой является обязательным реквизитом (п.8). Без него книга учета не считается правильно оформленной, а значит ее вовсе нет.
Об этом напоминает и Минфин в письме от 16.04.2021 № 03-02-11/28766.
Бумажные книги.
До начала внесения в нее записей необходимо:
• заполнить титульный лист;
• сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
• заверить книгу в налоговой и скрепить печатью.
Книга в электронном виде.
Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:
• вывести на печать;
• сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
• заверить книгу в налоговой и скрепить печатью.
А какой же срок заверения книги?
А это ещё один пробел, ответа на который нет)
Четкого срока не установлено ни в НК, ни в Правилах, но изучив судебную практику, письма Минфина, ФНС я прихожу у выводу: срок заверения книги в ФНС - не позже срока предоставления декларации 3-НДФЛ.
То есть не позже 30 апреля.
‼️Ответственность.
Отсутствие книги – это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. За такое нарушение предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 НК.
Размер штрафа для предпринимателя составит:
• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.
Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
А вы заверяете книги у ИП на ОСН в налоговой?