Список пополнили 2 неоднозначных перевода между картами физических лиц - перевод сотруднику с личной карты директора и продажа товара на Авито
В общем случае, денежные расчёты между физическими лицами, когда они являются переводом за реализованные товары или услуги, связанные с ведением профессиональной деятельности, за предоставление жилья или иных объектов недвижимости в найм, а также доходом от продажи ценных бумаг, доли в уставном капитале, дорогостоящего и находящегося на праве собственности имущества, - приводят к возникновению у получателя денежных средств дохода, с которого уплачивается налог в виде НДФЛ.
Переводы между банковскими картами физических лиц, не приводящие к возникновению налогооблагаемого дохода, в целях налогообложения интерес не представляют.
- Если желаете видеть весь список операций, которые приводят к возникновению у физического лица дохода, и перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, отсылаю к статьям 208 и 217 Налогового кодекса РФ.
Мы ограничимся двумя переводами между картами физических лиц. По которым, относить полученный доход, к облагаемым или к не облагаемым налогом доходам, решает глаз смотрящего.
Кто больше всех знает, кому и сколько переведено на карту?
Правильно, налоговая служба. Кому как не ей интересоваться переводами по картам налогоплательщиков.
Это ведомство пользуется доступной информацией о движениях денежных средств, и прочей общедоступной информацией, с целью исчисления налога на доходы граждан.
Доход рассматривается в свете двух вышеуказанных статей Налогового кодекса. И если есть основания увидеть в денежном поступлении на карту физического лица налогооблагаемый доход, этим непременно воспользуются. Особенно, когда сумма дохода существенна. Если нет - дело ваше, что и кому переводить.
Приведу, для примера, два перевода между картами физических лиц, которые могут послужить поводом, увидеть в поступлении денег основание для уплаты налога.
Перевод сотруднику с личной карты директора или индивидуального предпринимателя
Расчёты между физическими лицами, одно из которых - сотрудник, а другое - работодатель, могут быть рассмотрены, как вознаграждение за выполненную работу. В пользу этого, говорят выводы Кассационного суда общей юрисдикции, зафиксированные в Определениях № 8Г-28446/2022 от 26.01.2023 и № 8Г-24257/2022 от 24.11.2022.
Суд выразил мнение, что выплаты, переведённые с личной карты директора компании на карту физического лица, которое являлось сотрудником данной компании, являются платой за труд и подтверждают уровень дохода (правда, в рассматриваемом выводе, доказать такую связь было в интересах работника).
Поскольку вознаграждение за труд является доходом, с которого должен удерживаться и уплачиваться налог, подобный перевод легко может послужить поводом рассматривать его в качестве основания для исчисления НДФЛ.
К аналогичному решению могут подвести и переводы с личной карты индивидуального предпринимателя на карту физического лица, если будут замечены признаки трудовых отношений между сторонами.
Следует внимательно относиться к переводам между картами физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях или являются взаимозависимыми по отношению друг к другу.
Для полноты картины добавлю, что до рассматриваемых определений Кассационного суда, суды приходили к иным мнениям. И отказывались признать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей сумму, переведённую директором с личной карты на карту работника.
Продажи через торговые площадки (Авито)
Чтобы не уводить читателя в сторону, сразу отмечу, что продажи личных вещей через торговые площадки (одежды, обуви, аксессуаров, мебели, бытовой техники и прочей утвари, бывшей в употреблении), а также более ценного имущества, которым владели более трёх лет, или стоимостью до 250 тысяч рублей - не попадают под налогообложение, с учётом абзацев 3 подпункта 17.1 статьи 217 НК РФ и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.
Когда посредством торговых площадок физическое лицо осуществляет не продажу личных вещей, а реализацию товара, то с дохода от таких продаж должен уплачиваться налог.
Более того, физическое лицо, в таком случае, совершает предпринимательскую деятельность и должно быть зарегистрировано, согласно законодательству о регистрации физических лиц, осуществляющих предпринимательскую (профессиональную) деятельность.
Товаром, являются материальные ценности, заведомо приобретённые (или произведённые) с целью дальнейшей перепродажи. В отличие от вещей, которые приобретаются в собственность для использования в быту лично продавцом или членами его семьи.
Грань тонка.
Отнести доход к продаже товара или к продаже личной вещи, можно по ряду дополнительных признаков, которые бы свидетельствовали о принадлежности перевода к той или иной группе дохода.
Например, отличить продажу товара от продажи личной вещи можно опираясь на опубликованные получателем дохода в открытом доступе объявления, рекламу или проследив путь движения оплаты реализуемой позиции до момента её продажи конечному покупателю (в помощь банковские переводы и Честный знак).
Ещё раз делаю акцент - к налогообложению приводят доходы, которые поступили от продажи товара. Что считать товаром - смотрите выше.
При этом не всегда наличие налогооблагаемого дохода приводит к уплате налога. Существует система льгот, вычетов, освобождения от налогообложения.
Если возникли вопросы - спрашивайте.
Рекомендую почитать: