Участь налогоплательщика мало кого обойдет. Свободных от НДФЛ выплат не так уж много.
С большинства выплат в пользу физического лица удерживается налог в размере 13% (про сверхдоходы, с повышенной налоговой ставкой - не в этой статье).
Налогом облагаются не только доходы в виде денежных выплат, но и доходы в натуральной форме:
заработная плата, выданная товарами или материалами;
полученные на безвозмездной основе от организаций или предпринимателей товары;
подарки;
выполненные организацией в интересах физического лица работы, услуги;
произведенные работодателем оплаты за физическое лицо, включая коммунальные платежи, питание, обучение.
Полагаю, проще будет перечислить, что не попадает под налог.
Взгляните на выплаты сотрудникам, который может произвести работодатель, не удерживая налог с дохода физического лица, и Вы поймете, о чем я говорю.
Вот лишь несколько примеров:
- Выплата компенсации за использование личного имущества в производственных целях (в пределах установленных норм, к примеру, 1200 рублей – за использование личного автомобиля в служебных целях);
- Оплата проезда сотрудника до места работы и обратно на такси в ночное время суток, при условии перечисления денежных средств напрямую таксопарку;
- Оплата суточных при нахождении в командировке на территории России – до 700 рублей в сутки, за пределами РФ – до 2500 рублей;
- Выплаты сотрудникам, работающим в полевых условиях, в размере 700 рублей сутки;
- Оплата питания работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;
- Оплата питания, спортивного снаряжения, оборудования, формы спортсменам и сотрудникам физкультурно-спортивных организаций, в соответствии с законодательством РФ, то есть при условии, что выплаты предусмотрены законодательными актами субъектов РФ, органами местного самоуправления и в пределах установленных норм;
- Натуральное довольствие, опять же, полагающееся по законодательству РФ, включая денежное возмещение его стоимости;
- Оплата проезда вместе с багажом до 30 кг до места отдыха на территории России во время отпуска сотрудникам северных организаций и неработающим членам их семей раз в два года;
- Оплата расходов работодателя за повышение профессионального уровня сотрудника;
- Плата за прохождение независимой оценки квалификации работника, когда это требуется для осуществления определенного вида трудовой деятельности;
- Выплата работодателем сотруднику в связи с рождением или усыновлением ребенка в размере до 50000 рублей, в случае оплаты в течение первого года после рождения или усыновления дитя;
- Подарок в материальном виде от работодателя по вышеуказанному поводу и на тех же условиях также не подлежит налогообложению НДФЛ;
- Прочие подарки не облагаются НДФЛ, если по стоимости не превышают 4000 рублей в год;
- Детские выплаты в виде материальной помощи сотрудникам, в семьях которых доходы на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума, установленного в регионе проживания;
- Материальная помощь работодателя членам семьи умершего сотрудника или бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию по возрасту или инвалидности, а так же сотруднику в связи со смертью члена его семьи;
- Прочая материальная помощь сотрудникам, включая бывших сотрудников, вышедших на пенсию, не облагается НДФЛ, если ее размер не превышает 4000 рублей в год;
- Не удерживается НДФЛ при оплате работодателем за сотрудника и членов его семьи медицинских услуг в безналичном порядке. Правило распространяется и на бывших сотрудников, вышедших на пенсию;
- Сумма оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики и реабилитации за сотрудников, в том числе бывших и членов их семьи, находящихся на инвалидности;
- Компенсация приобретенных сотрудником, в том числе вышедшим на пенсию или членом его семьи, лекарств, назначенных лечащим врачом в пределах 4000 рублей в год;
- Взносы работодателя до 12000 в год, направленные на формирование дополнительной накопительной части пенсии в соответствии с законодательством РФ;
- Выплаты руководителям, заместителям руководителя, главным бухгалтерам при увольнении в пределах трехкратного размера среднемесячной заработной платы, а в районах Крайнего севера – шестикратного размера;
- Выплаты в рамках мер поддержки (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания) работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным в соответствии с законодательством «О занятости населения РФ»;
- Оплата перечисляемая за оказание услуг физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого;
- Суммы, выплачиваемые сотруднику на возмещение затрат по уплате процентов по кредитным договорам на приобретение или строительство жилого помещения (при соблюдении условий, необходимых для признания расхода при расчете налога на прибыль).
К слову, оплата работодателем задолженности сотрудника по кредитному договору, при условии удержания уплаченной суммы из заработной платы сотрудника, также не попадет под налогообложение.
Обратите внимание, что часто не облагается налогом не сама выплата, а определенный размер выплаты, то есть, по сути, предоставляется налоговый вычет.
Работодатель вправе оказать и материальную помощь более 4000 рублей, и компенсацию за транспортное средство более 1200 рублей, и суточные выплатить достойные, но с разницы между необлагаемой суммой и фактически выплаченной нужно будет удержать налог.
Согласитесь, необлагаемые суммы, как и характер выплат, находятся в очень "узком коридоре".
Однако есть возможность сформировать социальный пакет, который сможет заинтересовать как работодателя, так и сотрудника.