Один «добрый» друг посоветовал брату, учредителю небольшой фирмы, перевести сотрудников на самозанятость. Мол, если работать с ними по договору гражданско-правового характера, можно неплохо сэкономить на налогах и страховых взносах. Я решила разобраться в вопросе и выяснила, что не всё так просто. Читайте статью и поймёте, почему не стоит заключать договор гражданско-правового характера с самозанятым-бывшим штатным сотрудником и что будет, если ИФНС докажет, что между фирмой и самозанятым трудовые отношения.
С 2019 года у физических лиц появилась возможность выбрать системой налогообложения НПД (налог на профессиональный доход). Новая система позволила выйти из тени людям, которые заняты оказанием ряда услуг, производством товаров ручной работы, водителям такси, курьерам, — всем тем, кто работал неофициально, экономя на налогах, но при этом не мог подтвердить доход в случае необходимости.
Подруга пекла торты на дому, ИП не оформляла, ведь заказы были нерегулярными, а страховые взносы платить пришлось бы в любом случае. А когда они с мужем решили переехать из однушки в двухкомнатную квартиру, оказалось, что для оформления ипотеки, нужно официальное подтверждение дохода. Отличным решением стало оформление ею самозанятости. Банк видит доход, ипотеку одобрили.
Однако, компания, решившая заключить договор с самозанятым, должна знать важные нюансы, чтобы избежать последствий в виде административных и налоговых штрафов, доначисления налогов и даже приостановления деятельности сроком до 90 дней:
- обязательно проверьте статус самозанятого перед заключением договора по ИНН на сайте налоговой, а лучше перед каждым перечислением оплаты или пропишите в договоре пункт об ответственности за актуальность статуса самозанятого. Если ИФНС установит, что платежи осуществлялись физическому лицу, не имеющему на момент перечисления статус самозанятого, фирме доначислят сумму НДФЛ и страховые взносы, которые она должна была бы заплатить по договору ГПХ. Слететь с НПД самозанятый может в любой момент: если его выручка превысит 2,4 млн рублей в текущем году, если он сменит деятельность на ту, что не предусмотрена для использования данного режима, в случае приёма самозанятым на работу сотрудников;
- требуйте чеки после каждой оплаты, они позволят уменьшить налогооблагаемую базу. Чеки контрагент на НПД формирует в приложении «Мой налог», при этом обязанности применять ККТ у него нет;
- не заключайте договор с самозанятым, если он был штатным сотрудником последние два года, даже если по смыслу это уже не трудовые отношения, а гражданско-правовые. На это указано в письме Минфина РФ от 01.02.2019 года № 03-11-11/5884.
И самое главное, о чём не знал или умолчал приятель моего брата — бесспорно, с введением нового налогового режима у работодателей возник соблазн привлекать к работе самозанятых, чтобы уменьшить налоговую нагрузку с 43,2% в виде НДФЛ и страховых взносов до 6%, которые включаются в вознаграждение. Однако ИФНС не дремлет. В письме от 16.09.2021 года № АБ-4-20/13183 ведомство подробно раскрывает признаки подмены трудовых отношений: отсутствие независимости самозанятого (для него устанавливаются часы работы, предоставляется инвентарь и спецодежда, оплачивается его обучение, осуществляется контроль выполнения работ), взаимоотношения носят длительный характер, оплата работ осуществляется регулярно и не привязана к выполненным объёмам. При выявлении трудовых отношений с самозанятым работодателя могут привлечь к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В соответствии с КоАП компанию может ждать, доначисление налогов и страховых взносов, штрафные санкции административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Также важно правильно составить договор с самозанятым. Помимо пункта об ответственности контрагента за актуальность его статуса, обратите внимание на точность формулировок: договор должен содержать объём работ (товаров) и период их оказания (поставки). Избегайте формулировок, содержащихся в трудовом договоре (режим и условия работы, должностные обязанности и т.д.). Помните, что по договору гражданско-правового характера можно привлекать специалистов для выполнения работ эпизодического характера, выплачивать вознаграждение с привязкой к их объёму и не требовать от исполнителей соблюдения трудовой дисциплины.
Брат согласился, что экономия сомнительная, да и работников своих он ценит — расстаться с ними даже на 2 года он не готов. А соцпакет, который он предоставляет им в соответствии с ТК мотивирует людей ценить свои рабочие места и выполнять должностные обязанности хорошо.
