В 2024 году произошли изменения в НДС, затрагивающие льготные ставки для некоторых и усложняющие процедуры подтверждения этой льготы. Тем не менее, в целом структура налога останется прежней.
Основными особенностями НДС являются сложности в его расчете, что вызывает вопросы у бухгалтеров. Законодательство устанавливает категории плательщиков и различные ставки для уплаты НДС.
Сложности учета
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой один из видов косвенных налогов, и его расчет считается сложным с бухгалтерской точки зрения. При осуществлении продаж товаров и услуг необходимо точно определить применяемую ставку НДС. Согласно законодательству, требуется вести отдельный учет, если налогоплательщик осуществляет продажи с применением ставок 20% и 10%, а также использует нулевую ставку.
Информация о лицах, обязанных уплачивать НДС, представлена в статье 143 НК РФ. К этой категории относятся как юридические лица (включая иностранные компании), так и индивидуальные предприниматели. Следует отметить, что физические лица, занимающиеся торговлей или предоставлением услуг, не подлежат обложению НДС.
НДС обязаны уплачивать не только сами налогоплательщики, но и агенты. Обязанность уплаты НДС возникает при реализации товаров и услуг организациями и ИП, применяющими общую систему налогообложения. Эта обязанность может возникнуть также, когда юридическое лицо или ИП выступает в роли налогового агента. Это происходит, например, при продаже конфискованного имущества, аренде помещений у государственных учреждений, покупке металлолома или товаров у иностранных организаций, а также при реализации продукции зарубежным клиентам на основе агентских договоров или аренде помещений в зданиях, принадлежащих муниципалитету.
Ставки
В 2024 году определенные категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты НДС. Среди них упрощенцы (ООО и ИП), работающие на патентной системе, и налоговые агрегаты. Но, некоторые предприятия, использующие общую систему налогообложения (ОСН), также могут быть освобождены от уплаты НДС.
Кроме того, малые бизнесы с объемом продаж до 2 млн рублей за предыдущие 3 месяца и определенные отрасли, такие как аптеки, общественное питание и IT-компании при выполнении определенных операций, могут быть освобождены от уплаты НДС. В таких случаях, налогоплательщики должны предоставить уведомление в налоговую службу, за исключением ситуаций, когда освобождение применяется на основе видов операций, не требующих предоставления документов.
Важно отметить, что не все товары и услуги попадают под освобождение от НДС, даже в тех отраслях, где действует освобождение. Например, в аптеках могут продаваться товары по стандартным ставкам, в зависимости от их характеристик.
Для остальных налогоплательщиков в России действуют стандартные ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Эти ставки регулируются законодательством и применяются в зависимости от типа товаров и услуг. Так, НДС по ставке 20% облагает товары и услуги, не подпадающие под ставку 10% и не освобожденные от налога. Ставка 10% применяется, например, к продуктам питания, детской одежде и обуви, определенным медицинским товарам и другим категориям, перечень которых указан в налоговом кодексе.
Важно также отметить, что при совмещении различных налоговых режимов (например, патента и ОСН) необходимо вести отдельный учет для товаров и услуг, облагаемых разными ставками НДС. Налоговые выплаты могут осуществляться через Единый налоговый счет, а в декларации НДС следует отражать соответствующие суммы в различных строках.
Изменения
С 1 января 2024 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся НДС. Одним из ключевых аспектов этих изменений является отмена льгот для апартаментов. Согласно нововведениям, застройщики больше не смогут пользоваться освобождением от налога на добавленную стоимость при заключении договоров о долевом участии (ДДУ) в строительстве многоквартирных домов и при возведении помещений для временного проживания, включая апартаменты.
Важно отметить, что данное изменение не затрагивает нежилые помещения, такие как гаражи и машино-места, входящие в состав многоквартирных домов. Для этих объектов сохраняется освобождение от уплаты НДС.
Ранее услуги застройщика в рамках долевого строительства многоквартирных домов и других объектов недвижимости не облагались НДС, но новые правила вводят изменения в эту практику с начала 2024 года.
Новшества
В 2024 году произойдут изменения в порядке возмещения НДС, переходя на новый заявительный механизм. Организации, которые внесли налоговые платежи на сумму не менее 2 миллиардов рублей за последние три года, теперь обязаны использовать заявительный порядок для возврата налога. Это нововведение установлено в пункте 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ. Заявление на возврат можно подать при условии отсутствия производства по делу о финансовой несостоятельности или банкротстве на момент подачи.
Экспорт
С 1 января 2024 года упрощается процедура подтверждения нулевой ставки НДС. Теперь налогоплательщику необходимо представить электронный реестр, включающий информацию из декларации и контракта, вместо бумажного контракта и таможенной декларации. Эти изменения применяются к налоговым периодам с 1 января 2024 года, и могут также распространяться на отгрузки до этой даты.
При экспорте товаров с использованием нулевой ставки НДС необходимо предоставить следующие документы в налоговую:
- Контракт (или его копию) на поставку товаров.
- Таможенную декларацию (или ее копию) с печатями российского таможенного органа. Вместо бумажной декларации допускается представление электронного реестра таможенных деклараций.
Эти документы следует представить в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В случае несоблюдения этого срока сбор будет рассчитан по ставке 20% или 10% на дату отгрузки.
Если экспорт товаров не подтвержден, то с 2024 года база по НДС будет определяться на последний день квартала, в котором истек срок предоставления документации. Это касается как подтвержденного, так и неподтвержденного экспорта товаров. Для экспорта припасов будут действовать особые правила.
Таким образом, установлен единый момент определения налоговой базы по НДС – последнее число квартала, в котором собрана необходимая документация для подтверждения ставки налога в 0%. При неподтвержденном экспорте необходимо определить налоговую базу на последний день квартала, после которого истекают 180 календарных дней.
Вычеты
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и уплачивающие НДС, имеют возможность снизить свое налоговое обязательство путем учета различных вычетов. Для этого необходимо оформлять входящие счета-фактуры в Книге покупок и представлять их при подаче декларации по НДС.
Следующие суммы могут быть учтены в качестве вычетов:
- Сумма, связанная с покупкой товаров или услуг в России, а также при ввозе из-за границы.
- Сумма аванса, уплаченного покупателем, если он был направлен в бюджет до совершения сделки.
- Сумма аванса, уплаченного продавцу.
Возможность учета НДС в качестве вычета зависит от нескольких ключевых условий:
- Корректный бухгалтерский учет товаров или услуг в организации.
- Приобретенные ценности должны использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению НДС.
- Наличие соответствующей входной счет-фактуры или УПД.
Обычно налогоплательщики предоставляют заявление на вычет в том налоговом периоде, в котором выполнены все необходимые условия. В случае отсутствия возможности сделать это немедленно, организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом на применение вычета в течение трех ближайших лет.
📣 Привет, уважаемые читатели! Мы всегда готовы удовлетворить вашу любознательность. Предлагаем вам внести свой вклад в выбор тем для будущих статей. Что вы хотели бы узнать больше? Ваше мнение важно для нас! Оставьте свои идеи и предложения в комментариях, и мы постараемся подготовить интересные и информативные материалы по вашим предпочтениям. Спасибо за участие! 🌐✨
