Столкнулась на днях с проблемой, что у ИП высветилось в личном кабинете (далее - лк) налогоплательщика неуплата налога УСН, хотя были оплачены все налоги и страховые взносы вовремя. Так что же произошло?!
ИП - это статус физ лица при ведении предпринимательской деятельности. Налоги физ лица не отделимы от налогов предпринимателя. А так как с 01.01.2023 уплата налогов происходит через механизм ЕНС (ст. 11.3
НК РФ), то и налоги физ лица погашаются за счет средств, которые поступают на единый счет физ лица (как просто физ лица, так и ИП). Т.е. денежные средства, которые ИП направляет на уплату налогов от предпринимательской деятельности, могут быть направлены и на уплату личных налогов.
У данного физ лица на начало 2023 года были долги по налогу на имущество и земельному налогу. И первое же поступление оплаты в 2023 году авансового платежа по налогу УСН и страховым взносам было направлено на погашение долга по налогам на имущество и земельного налога. А также с расчетного счета ИП были списаны денежные средства в счет долга без уведомления со стороны налоговой.
В свою очередь налоговые органы не должны выставлять дополнительного требования на погашение недоимки, ведь физ лицу направлялось уведомление о сумме исчисленного налога.
Возникает момент не уплаты в срок авансового платежа по налогу УСН и начисление пений со стороны налоговой.
В п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции на 01.01.2023) указан такой порядок распределения средств ЕНС:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
В данном случае налоговые органы действовали в рамках, предусмотренных в НК, т.е. правомерно.
Поэтому дорогие предприниматели рекомендую прежде чем начинать деятельность ИП оплатить все налоги физ лица!
