Споры между организациями и налоговыми органами по поводу дробления бизнеса возникают все чаще. Как отвечать на претензии налоговиков? Нужно использовать аргументы тех налогоплательщиков, которым удалось отстоять свои интересы в суде и обязательно ссылаться на те судебные решения, которые вынесены в пользу налогоплательщика.
Одним из положительных примеров является опыт компании ООО «Мясное дело». Организации удалось выиграть в апелляционном, а затем в кассационном суде.
Налоговики пытались доказать, что несколько ресторанов, кафе и предприятие по переработке и консервированию мяса – это единый бизнес. Организации, входящие в эту группу компаний взаимозависимы и не имеют права применять упрощенную систему налогообложения.
По решению налоговиков фирма должна была доплатить:
- 15,5 млн. руб. налог на прибыль
- 18,2 млн. руб. НДС.
Организация обратилась в суд и в первой инстанции проиграла. В апелляционном суде проиграли уже налоговики.
Доводы налогового органа в суде и аргументы организации
1. Регистрация организаций по одному адресу, централизованная бухгалтерия, кадровый и налоговый учет единый IP-адрес по мнению налоговиков говорит об искусственном дроблении. Аргумент налогоплательщика – такая организация бизнеса позволяет сократить организационные и административные расходы, что в конечном итоге снижает цены на продукцию и идет на пользу конечным покупателям.
2. Претензия налоговиков – использование одного и того же персонала, работа по совместительству одного человека в нескольких предприятиях группы. Ответ организации – работа по совместительству не является нарушением трудового законодательства. Налоговый орган не собрал доказательства, подтверждающих то, что работники-совместители выполняли аналогичные функции по основному месту работы.
3. Претензия налоговиков – договоры займа между взаимозависимыми лицами. Ответ – получение и возврат займа не влияют на лимиты для использования УСН. Займы возвращались, проценты начислялись и выплачивались. Цикличный характер движения средств отсутствовал.
4. Налоговый орган утверждал, что использование единого товарного знака является доказательством незаконного дробления. Суд указал на то, что это не нарушает законодательство и не является доказательством того, что члены группы действуют как единая организация.
5. По мнению налоговиков осуществление ресторанами и кафе одинакового вида деятельности (общественное питание) говорит о том, что это единый бизнес. Суд указал на то, что налоговым органом не представлен анализ рынка: ценовой сегмент, формат предприятия общественного питания, группы потребителей. То есть не смотря на то, что вид деятельности совпадает, рестораны и кафе могут придерживаться разной маркетинговой стратегии, у них могут быть различные требования к персоналу, отличаться меню и цены. Налоговая должна была все это проанализировать.
От себя добавлю, что наличие лицензии на осуществление определенного вида деятельности также может послужить аргументом в случае претензий. Если юр. лицо одно, а точек много, то лишение лицензии за какие-либо нарушения парализует весь бизнес. Если зарегистрировать юр. лицо на каждую точку, то при лишении лицензии одной организации, остальные продолжат работать.
6. Налоговики утверждали, что все компании группы используют общее оборудование и несут расходы друг за друга. Организации удалось доказать, что это не так. У каждого юр. лица были свои основные средства для ведения именно его вида деятельности. Каждое юр. лицо несло расходы связанные с собственной деятельностью.
Подробнее о выводах суда можно прочитать в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 августа 2023 г. N 13АП-15052/2023 по делу №А56-4952/2023.
Налоговый орган не согласился с выводами суда и подал жалобу в кассационный суд, который также поддержал налогоплательщика (Постановление от 13 декабря 2023 г. по делу N А56-4952/2023).
Дробить ли свой бизнес?
Не смотря на то, что большинство дел о дроблении в 2023 году было выиграно налоговиками, все-таки есть шанс отстоять свою правоту.
Принимая решение о дальнейшей схеме работы, применении УСН некоторыми компаниями группы, нужно рассчитать, сколько организация заплатила бы налогов, при применении общей системы налогообложения.
Соберите все налоговые платежи группы компаний за год. Затем предположите, что все они применяют ОСНО. Возможно, что у организаций на УСН наберется входящий НДС на значительную сумму. Посчитайте, сколько вы уплатили бы налогов во втором случае.
Всегда нужно знать, какую экономию приносит разделение бизнеса на несколько юр. лиц и режимов, то есть ради чего вы рискуете.
Но помните, при общении с налоговой и в суде налоговая экономия никогда не должна упоминаться вами как причина для создания новых юр. лиц и использования специальных режимов. Это обязательно будет использовано против вас.
Если Вам нужна консультация, экспресс-аудит вашей базы или проверка отчетности, можете обращаться по телефону +79164965896 или WhatsApp
Если статья была для вас полезной, ставьте лайк и подписывайтесь на канал.
