■ В статье разобрали ключевые претензии налоговиков и указали решения, помогающие их опровергнуть в суде.
➀ Работали с компаниями-однодневками.
Основные аргументы ФНС, подтверждающие наличие схемы с «технической» компанией и обоснованность доначисления налогов: у контрагента мало сотрудников, нет основных средств и нематериальных активов.
Для обоснования своей позиции рекомендуем сохранять все документы по сделкам, которые бы подтверждали, что работы по сделкам были реально получены от контрагентов и приняты к учету, что в налоговой декларации верно отражены расчеты с контрагентом. Важно иметь в виду, что суды анализируют не только документы и реальность операций, но и получение положительного экономического эффекта от сделки (Постановление АС МО от 20.06.2023 по делу №А40-159326/2022).
Также Конституционный Суд указывал на то, что налогоплательщика нельзя ставить в невыгодное положение из-за недобросовестности третьих лиц в договорных отношениях (Определение КС от 16.10.2003 N 329-О). Указывайте, что компания не осуществляла напрямую хозяйственные операции с контрагентами 2-го и 3-го звеньев, и по налоговому законодательству не несет за них ответственность по статье 54.1 НК РФ (Постановление АС МО от 27.04.2023 по делу №А40-85589/2022).
➁ Обвинения в дроблении бизнеса.
Налоговики нередко могут обвинить компанию в дроблении бизнеса при условии работы с контрагентами на спецрежимах.
Подтвердить отсутствие дробления бизнеса может тот факт, что компания не осуществляет ту деятельность, которой занимается контрагент (Постановление АС МО от 14.12.2022 по делу №А40-95133/2022).
➂ Отнесение расходов к косвенным.
Как известно, компаниям выгоднее относить расходы к косвенным. В отличие от прямых, их можно списать в полном объеме в периоде, когда они были произведены, не дожидаясь при этом продажи товара.
Конституционный Суд выделил причины, по которым следует относить расходы к косвенным (Определение КС от 25.04.2019 №876-О):
▷ обусловленность тех.процессом компании;
▷ нет реальной возможности отнести расходы к прямым.
■ Рекомендуем заранее разработать внутренний локальный акт компании о детализации налоговой политики, содержащий обоснование отнесения расходов к прямым или косвенным. В случае споров с Налоговой, суды учитывают позиции Минфина о том, что такие расходы компания вправе отнести к косвенным (Письма Минфина от 09.10.2012 №03-03-06/1/531, от 01.06.2020 №03-03-06/1/46306, от 14.01.2021 № 03-03-06/1/911), а также наличие внутреннего локального акта компании (Постановление АС СКО от 01.06.2022 по делу №А32-50673/2020).
Удавалось ли вашей компании оспаривать доначисления налогов?
**************
Пожалуйста, не забудьте поставить 👍, а также подписаться на канал, чтобы не пропускать свежие новости
Полезный юридический канал АКГ "Созидание и Развитие"
