Как сменить систему налогообложения

Расскажем зачем, как и в какие сроки можно перейти на различные налоговые режимы.

Зачем менять налоговый режим и на что при этом обратить внимание

От применения систем налогообложения зависит на налоговая нагрузка компании или ИП. Налоговый режим обычно меняют, чтобы снизить платежи в бюджет. На специальных налоговых режимах фискальная нагрузка часто ниже, чем при общей системе налогообложения (ОСНО).

Но бывают и другие причины. Например, при переходе с упрощённой системы налогообложения (УСН) на ОСНО предприниматель заплатит больше налогов. Но работа с НДС и возможность выставить счёт-фактуру станет конкурентным преимуществом, если он сотрудничает с крупными корпоративными заказчиками.

Требования и ограничения

Общая система налогообложения (ОСНО) подходит всем. У остальных налоговых режимов есть наборы требований. Это могут быть лимиты по выручке, численности, запрет на определённые виды деятельности и т.п. При переходе нужно проверить, соответствует ли бизнес установленным ограничениям.

Совмещение налоговых режимов

Совмещать с другими налоговыми режимами можно только патентную систему налогообложения (ПСН). Комбинировать ПСН можно только с тремя режимами: ОСНО, УСН и единый сельхозналог (ЕСХН). В остальных случаях переход на новый режим означает автоматический отказ от старого.

Как перейти на ОСНО

ОСНО — общая система налогообложения. Компании на ОСНО платят НДС, налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП), налог на имущество.

Режим ОСНО налоговая назначает всем по умолчанию. Если в течение месяца после регистрации ИП или юридического лица предприниматель не подал заявление о переходе на один из специальных режимов, то он будет платить налоги по правилам ОСНО.

Если налогоплательщик уже использует один из спецрежимов, то есть два варианта перехода на ОСНО:

1. Добровольный отказ от спецрежима, если при этом не выбрать другой спецрежим:

• для УСН: перейти на ОСНО можно только с начала календарного года. Для этого подайте в ИФНС уведомление об отказе до 15 января. Если вместе с отказом вы не подадите заявление о переходе на другой спецрежим, то с нового года начнёте работать на ОСНО. Это правило относится также к АУСН и ЕСХН.
• для АУСН: перейти на ОСНО можно также только с начала года. Для этого до 31 декабря предыдущего года уведомите налоговиков в электронном виде через личный кабинет организации или ИП.
• для ЕСХН: добровольный переход на ОСНО также возможен только с нового года. Для этого подайте уведомление об отказе до 15 января.
• для ПСН: отказаться от патента и перейти на ОСНО можно в любой момент. Для этого подайте заявление в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности по патенту.
• для НПД: здесь перейти на ОСНО также можно в любой момент. Для этого снимитесь с регистрации через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД.

2. Нарушение одного из условий использования спецрежима, если не выбрать другой спецрежим, при наличии такой возможности. Например, налогоплательщик на упрощёнке превысил лимит по выручке. В этом случае он утратит право на УСН и автоматически перейдёт на ОСНО с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Как перейти на УСН

УСН — упрощённая система налогообложения, или упрощёнка. На УСН вместо налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП) и НДС предприниматели платят один «упрощённый» налог. Налог на имущество при УСН платить не нужно, за исключением тех объектов, по которым его считают от кадастровой стоимости. Например, помещения в торговых и бизнес-центрах.

Чтобы перейти на УСН с начала деятельности, подайте в ИФНС уведомление. Это можно сделать при регистрации компании или ИП или в течение месяца после неё (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

На упрощёнке можно выбрать один из двух вариантов расчёта налога: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Выбранный вариант укажите в уведомлении.

Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен только с начала календарного года. Для этого подайте уведомление до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Перейти на упрощёнку в течение года можно в случаях, когда вы работали на другим спецрежиме, и ваш бизнес перестал им соответствовать:

1. Если бизнесмен работал на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) и нарушил условия её использования (п. 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В этом случае направьте в ИФНС через личный кабинет уведомление о переходе на УСН в следующие сроки:

• до 15-го числа следующего месяца после нарушения, если вы самостоятельно сообщили о нём налоговикам;
• в течение 30 дней после получения уведомления от ИФНС — если нарушение условий выявили налоговики.

2. Если ИП или «обычное» физлицо использовали налог на профессиональный доход (НПД) и нарушили условия его использования (п. 6 ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В этом случае подайте уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней после снятия с учёта в качестве плательщика НПД. «Обычное» физлицо в этот период должно ещё зарегистрироваться в качестве ИП.

Если налогоплательщик после нарушения правил использования АУСН или НПД не воспользуется правом перехода на упрощёнку в указанные сроки, то он автоматически перейдет на ОСНО.

Как перейти на АУСН

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. В целом она похожа на обычную упрощёнку. Налогоплательщики на АУСН также освобождаются от налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. АУСН по аналогии с УСН предусматривает два варианта расчёта налога — со всех доходов или с разности между доходами и расходами.

Но для работы на АУСН ограничения по масштабам бизнеса жестче, чем на УСН. Например, лимит по численности для УСН в 2023 году — 130 сотрудников, а для АУСН — всего 5.

Чтобы перейти на АУСН с начала деятельности, уведомите налоговиков через личный кабинет в течение 30 календарных дней после регистрации компании или ИП (п. 2 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения.

Работающая компания или ИП может перейти на АУСН только с начала года. Для этого уведомите налоговиков через личный кабинет до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 4 закона № 17-ФЗ).

Возможность перехода на АУСН в течение года законом не предусмотрена.

Как перейти на ПСН

ПСН — патентная система налогообложения. Её основное отличие от остальных налоговых режимов в том, что размер платежа в бюджет фиксированный. Он не зависит от выручки или прибыли. Стоимость патента определяется, исходя из потенциально возможного дохода. Расчетную норму дохода региональные власти устанавливают для каждого вида деятельности, по которому можно приобрести патент.

«Патент» — система налогообложения для ИП. Юридические лица не могут её использовать. ИП на ПСН не платит НДФЛ и НДС по тем видам деятельности, по которым он перешел на патент. Налог на имущество при ПСН также платить не нужно, кроме объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости.

Чтобы перейти на ПСН с начала деятельности, подайте заявление одновременно с документами на регистрацию ИП. Если вы уже работаете, подайте заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до запуска того вида деятельности, по которому будете применять патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Ограничений по дате перехода нет. Начать работать на патенте можно в любой день в течение года.

Как перейти на НПД

НПД — налог на профессиональный доход. НПД могут применять только физические лица. Плательщик НПД может быть индивидуальным предпринимателем, но это не обязательно (п. 6 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

На НПД не нужно платить НДФЛ и НДС, если зарегистрирован ИП. Предпринимателю или физлицу на НПД не копится трудовой стаж, они не платят страховые взносы за себя, не могут оформить налоговый вычет. Исключение — если самозанятый добровольно платит пенсионные взносы, тогда стаж будет копиться. Налог на имущество при НПД платят на общих основаниях.

Чтобы стать плательщиком НПД, зарегистрируйтесь в личном кабинете на портале ФНС или в мобильном приложении «Мой налог». Сделать это можно в любой день (ст. 5 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Никакой связи между датой регистрации в качестве ИП и датой перехода на НПД закон не устанавливает.

Если на НПД переходит предприниматель, который работал на УСН или ЕСХН, то нужно подать уведомление об отказе от «старого» налогового режима в течение 30 дней после регистрации в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

Как перейти на ЕСХН

ЕСХН — это единый сельскохозяйственный налог. Его могут использовать организации и ИП, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. При этом выручка от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общей выручки.

Применение ЕСХН освобождает от налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП), а также от налога на имущество, которое используется для сельскохозяйственной деятельности.

Оплата НДС зависит от годовой выручки. Если она не превысила 60 млн руб., то НДС можно не платить. При превышении этого лимита НДС при ЕСХН следует платить на общих основаниях.

Перейти на ЕСХН можно в следующих случаях:

1. Добровольно:

• с начала деятельности, для этого подайте уведомление в течение месяца после регистрации компании или ИП (п. 2 ст. 346.3 НК РФ);
• во время работы — только с начала года, для этого подайте уведомление до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ);

2. Вынужденно, при нарушении условий других спецрежимов, чтобы не платить налоги на ОСНО:

• Если бизнесмен работал на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) и нарушил условия использования (п. 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В этом случае направьте в ИФНС через личный кабинет уведомление о переходе на ЕСХН в следующие сроки:
• до 15-го числа следующего месяца после нарушения, если вы самостоятельно сообщили о нём налоговикам;
• в течение 30 дней после получения уведомления от ИФНС — если нарушение условий выявили налоговики.
• Если ИП или «обычное» физлицо использовали налог на профессиональный доход (НПД) и нарушили условия использования (п. 6 ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В этом случае подайте уведомление о переходе на ЕСХН в течение 20 календарных дней после снятия с учёта в качестве плательщика НПД. «Обычное» физлицо в этот период должно ещё зарегистрироваться в качестве ИП.