На стоимость новогодних подарков партнёрам можно уменьшить налоги. Главное – выбрать правильный подарок и учесть требования из НК РФ. В статье рассказываем, что дарить и как это оформлять, чтобы налоговики не придирались.
Можно ли учесть новогодний подарок партнёру в налоговых расходах
Не любой новогодний подарок партнёру можно учесть в налоговых расходах. Все зависит от того, что вы дарите, с какой целью и какова стоимость подарка.
Подарок можно оформить как:
- рекламный – уменьшит единый налог на упрощёнке или налог на прибыль на общем налоговом режиме, но в пределах нормы;
- представительский – уменьшит налог на прибыль в пределах нормы. На упрощёнке в налоговые расходы не попадёт;
- безвозмездный – не включается в налоговые расходы при любом режиме налогообложения.
Как учесть новогодний подарок в рекламных расходах
Что подарить
Подарок попадёт в рекламные расходы, если он:
- предназначается неопределённому кругу контрагентов;
- поддерживает интерес к бизнесу или к его товарам, к примеру, содержит логотип или символику компании.
Это могут быть кружки, ежедневники, календари, ручки или что-то ещё. Подарите их на выставке или конференции в канун Нового года и сможете учесть в налоговых расходах (абз. 3 п. 4 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона о рекламе).
Сколько списать на расходы
Для рекламных расходов в налоговом учете есть норма – 1% от выручки за отчётный период (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ). Лимит касается всех расходов на рекламу. Если под конец года вы уже выбрали его другими рекламными тратами, тогда списать подарки в налоговые расходы не выйдет.
Как быть с НДС
Считайте НДС к уплате, если дарите подарки дороже 300 руб. за штуку и применяете общий налоговый режим. По ним принимайте входной налог к вычету.
Если подарки стоят 300 руб. и меньше, тогда НДС к уплате не появится. Принять входные суммы к возмещению по таким товарам нельзя (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК).
Какие документы оформить
Чтобы снизить риски налоговых претензий, составьте два документа.
Маркетинговая политика или план рекламных мероприятий. Здесь пропишите, что раздача рекламных сувениров – это часть вашего маркетинга. Утвердите документ подписью руководителя.
Приказ о раздаче рекламных подарков. Издайте его под конкретное мероприятие. Укажите количество подарков, их виды и стоимость за штуку. Не перечисляйте одаряемых контрагентов, иначе презент не будет рекламным – не выполнится условие о неопределённом круге получателей.
Если вручаете подарки конкретным партнерам по списку, тогда это будут не рекламные, а представительские расходы. «Списочные» подарки окажутся рекламой, только если их цель – широкая аудитория. Например, вы дарите настенные календари со своим логотипом розничным магазинам по утверждённому перечню, а они обязуются повесить их в торговом зале. Календари увидят посетители магазинов, и требование о неопределённом круге получателей выполнится (письма Минфина от 28.09.2018 № 03-03-06/1/69813, от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17847).
Как учесть новогодний подарок в представительских расходах
Что подарить
Вот два условия, при которых стоимость подарка попадёт в представительские расходы (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):
- вы вручаете подарок на официальном приёме партнеров. Это может быть презентация, форум или конференция, цель которых – провести переговоры и заключить договор о сотрудничестве. Просто «пирушка» на Новый год не подойдёт;
- вы дарите что-то съедобное, например, сладости, чай, кофе, алкоголь. Такие подарки легко обосновать как траты на буфетное обслуживание при деловой встрече.
Сколько списать на расходы
Норма для представительских расходов в налоговом учете – 4% от расходов на оплату труда за отчетный период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). Если под Новый год исчерпали этот лимит, тогда нельзя списывать подарки в налоговые расходы.
Как быть с НДС
НДС к уплате со стоимости подарков не начисляйте, потому что дарение еды на представительском мероприятии – это не реализация. К возмещению принимайте входной налог на общем режиме налогообложения с презентов, которые списали в налоговые расходы. Если подарки «не влезли» в 4% зарплатной нормы для представительских трат – входной НДС по ним возмещать нельзя.
Какие документы оформить
Представительские расходы подтверждаются:
- приказом руководителя о проведении встречи;
- программой деловой встречи;
- сметой расходов;
- отчётом о проведённой встрече;
- актом о фактических тратах.
Подробности про оформление этих документов смотрите в статье «Как уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму представительских расходов». Там же сможете скачать образцы.
Как оформить безвозмездную передачу новогоднего подарка
Какие подарки нельзя списать в уменьшение налога
Подарки, которые не проходят по критериям как рекламные или представительские, не учитываются в налоговых расходах. Это так для общего режима налогообложения и упрощёнки (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина от 27.12.2019 № 03-03-07/102491, от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 08.07.2019 № 03-03-06/3/50014, от 12.11.2018 № 03-07-11/81021).
Как быть с НДС
На общем налоговом режиме считайте НДС к уплате с рыночной стоимости подарков, так как по НК РФ безвозмездная передача – это реализация (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Счёт-фактуру составляйте в одном экземпляре для себя. Получателю подарка документ не понадобится, потому что он не вправе возместить НДС по подарку (письма Минфина от 13.12.2016 № 03-03-05/74496, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171, письмо ФНС от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827). А у вас право на вычет НДС с приобретенных подарков есть (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Какие документы оформить
Списание безвозмездного подарка нужно обосновать для бухгалтерского учета. Для этого составьте документы.
Приказ на закупку. Укажите количество подарков, виды, стоимость за штуку, ответственных за покупку и выдачу, дату выдачи.
Акт на списание. Пропишите, что подарили, в каком количестве и на какую сумму.
Договор дарения и передаточный акт. Составляются, когда (п. 2 ст. 574, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ):
- подарок дороже 3 тыс. руб.;
- вы – организация;
- одаряемый – физлицо, например, ИП.
Что важно знать про стоимость подарка
Стоимость для рекламных и представительских подарков не ограничена.
Безвозмездный подарок от одной коммерческой организации другой не должен быть дороже 3 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Безвозмездный подарок физлицу может стоить хоть сколько, но:
- для презентов с ценой от 3 тыс. руб. с каждым получателем составляйте договор и передаточный акт, если вы – организация (п. 2 ст. 574 ГК РФ);
