Всем здравствуйте и доброго времени суток!
В данной статье представлены виды контроля качества аудиторской деятельности в России.
Система контроля качества аудиторских услуг в России состоит из 3-х уровней:
1) государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов (СРОА) - осуществляет Уполномоченный федеральный орган: Минфин, а также ЦБ РФ (статья 22 ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности»);
2) внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов - осуществляют СРОА и Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору – Федеральное казначейство, Банк России в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, проводящих обязательный аудит или при оказании ими аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке (статьи 10.1 и 10 ФЗ-307);
3) внутренний контроль качества работы аудиторов- осуществляется аудиторскими организациями в отношении наемных аудиторов в аудиторской организации (статья 10 ФЗ-307).
Согласно ст. 10 ФЗ 307 аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются стандартами аудиторской деятельности. На федеральном уровне это:
1) Международный стандарт аудита 220«Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», утвержденный Приказом Минфина Россииот 09.01.2019 № 2н.
2) Международный стандарт контроля качества 1«Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», утвержденный Приказом Минфина Россииот 09.01.2019 № 2н.
Согласно требованиям законодательства аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются стандартами аудиторской деятельности. Банк России вправе устанавливать дополнительные к установленным стандартами аудиторской деятельности требования к организации внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций на финансовом рынке.
Аудиторская организация и аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль деятельности, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию;
2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов внешнего контроля деятельности других членов этой организации.
Предметом внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов, осуществляемого саморегулируемой организацией аудиторов, является соблюдение аудиторской организацией, аудитором обязательных требований, требований, установленных саморегулируемой организацией аудиторов, а также исполнение решений саморегулируемой организации аудиторов о применении мер дисциплинарного воздействия, принимаемых по результатам внешнего контроля деятельности.
Проверки качества работы аудиторов могут быть: плановыми и внеплановыми.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Основанием для осуществления внеплановой проверки СРОА может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) СРОА (статья 22 ФЗ-307).
Плановая внешняя проверка деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора осуществляется саморегулируемой организацией аудиторов не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации и индивидуальном аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие обязательные требования, а также требования, установленные саморегулируемой организацией аудиторов (статья 10.1 ФЗ-307).
Таким образом, в России осуществляется контроль качества аудиторской деятельности на государственном уровне, на уровне саморегулирования и на внутреннем уровне самими аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. В своей работе они контролируют и проверяют деятельность аудиторов, аудиторских организации и СРОА, правильность оформления всех документов по итогам оказания аудиторских услуг, соблюдения требований законодательства, стандартов аудита, правил независимости и этических принципов.
Ранее представленный материал по данной теме:
Подписывайтесь, ставьте лайки!
Жду комментарии!
Новая информация впереди! 😊📚✨
