С 1 января 2024 года для всех организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам ввели два обязательных уведомления по НДФЛ и изменили сроки уплаты налога. Установили новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. Конкретные периоды для уведомлений и сроки уплаты НДФЛ далее в моей статье.
Новые периоды. С 1 января 2024 года действуют новые периоды, из расчета которых нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. Первый – с 1‑го по 22‑е число и второй – с 23-го числа по последний день текущего месяца (в декабре – с 23 по 31 декабря). Т.о. законодатели убрали переходы периодов из одного месяца в другой, оба периода будут находятся внутри календарного месяца.
Новые сроки уплаты. С 1 января 2024 года по НДФЛ установили два срока уплаты: за период с 1‑го по 22‑е число – не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. В декабре действуют особые сроки: за период с 23 по 31 декабря срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года. То есть оплату за вторую часть декабря нужно производить в этом же месяце.
Уведомления. С 1 января 2024 года ввели два обязательных уведомления. За период с 1‑го по 22‑е число уведомление нужно подать не позднее 25-го числа текущего месяца, а за период с 23-го по последнее число текущего месяца – не позднее 3-го числа следующего месяца. В декабре второе уведомление подают за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня года. То есть в том же году.
Когда можно подавать одно уведомление и оплачивать НДФЛ раз в месяц. Оплачивать НДФЛ раз в месяц и подавать в 2024 году одно уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ в месяц можно только в том случае, если все выплаты работникам осуществляются в период с 1-го по 22-е число текущего месяца. В соответствии с законодательством зарплата выплачивается сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Между выплатами зарплаты и аванса не должно пройти больше 15 дней. Срок выплаты зарплаты не может превышать 15-ти дней после окончания периода, за который она начислена. Если срок выплаты заработной платы выпадает на выходной или праздничный день, то выплату нужно произвести накануне.
Таким образом, для того, чтобы платить НДФЛ раз в месяц и подавать в 2024 году одно уведомление по НДФЛ вместо двух работодатели должны осуществлять обе выплаты сотрудникам в период с 1-го по 22-е число текущего месяца. Напоминаю, перерыв между выплатами не может быть больше 15 дней. С учетом данных ограничений работодатели в целях подачи одного уведомления по НДФЛ в месяц могут установить следующие сроки выплаты зарплаты: 1-е и 16-е, 2-е и 17-е и т.д. до 7 и 22-е числа.
Если работники уже получают зарплату в перечисленные выше сроки, то в 2024 году ничего менять не потребуется. С обеих выплат НДФЛ уплачивается до 28 числа и обе выплаты будут входить в одно уведомление по НДФЛ, которое подается до 25 числа, а второе уведомление за период с 23-го по последнее число месяца подавать не придется. Конечно, в организации могут быть больничные, отпускные и т.д. Но когда дата их выплаты входит в период с 1 по 22 число, то НДФЛ за период с 23 по последнее число текущего месяца не уплачивается, т.к. нет выплаты дохода и второе уведомление не подается. Поскольку, когда начислений по налогам и взносам нет, подавать нулевое уведомление для ЕНП не требуется, т.к. уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты.
Если сроки выплаты зарплаты не входят в период с 1 по 22-е число, то в следующем году таким работодателям нужно либо представлять два уведомления по НДФЛ, либо изменить существующие сроки выплаты зарплаты.
Конкретную дату выплаты зарплаты работодатели устанавливают в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективных и трудовых договорах. В случае изменении сроков выплаты зарплаты необходимо вносить изменения в указанные документы. Если сроки выплаты зарплаты прописаны в трудовом договоре, то для внесения изменений, потребуется дополнительное соглашение к трудовому договору. Допсоглашение составляется в свободной форме. В нем оговариваются конкретные даты перечисления зарплаты и указывается с какого момента организация переходит на новые сроки выплаты. Дополнительное соглашение к трудовому договору оформляется с каждым работником, для которого меняются сроки выплаты зарплаты.
