Адресные преференции, появившиеся в налоговом законодательстве для тех, кто приобретает и использует российские информационные технологии и радиоэлектронную продукцию, ФНС классифицировала как льготы в целях применения п. 6 ст. 88 НК РФ (письмо ФНС от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@).
Напомним, что п. 6 ст. 88 НК установлено право налоговиков при поведении камеральной проверки истребовать у налогоплательщика пояснения об операциях и имуществе, по которым применена льгота, а также документы, подтверждающие право на такое применение.
Таким образом, по мнению ФНС, инспектора имеют право требовать пояснения и документы при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, в которой расчет сделан с применением таких преференций:
- коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;
- коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;
- инвестиционный вычет в пределах 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;
- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;
- коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
Если пользуетесь одной или несколькими из перечисленных «льгот» - будьте готовы подтверждать правомерность их применения по запросу инспекции в ходе камеральной проверки вашей декларации.