У меня остался незакрытый вопрос: почему не закрывается счёт 57 при проверке операций по эквайрингу. Информацию в данной статье вероятно стоит перепроверять. Здесь я собрал воедино информацию, которую мне удалось найти в сети, плюс добавил свои домыслы. Возможно кому-то сэкономит время.
Главное что мне нужно было понять, это то, что ошибки могут быть произведены как при пробитии чека через кассовый аппарат, так и при пробитии слип-чека по терминалу оплаты. Это ответ на вопрос "где, когда и кем совершается ошибка".
Например, когда я прихожу например в "Пятёрочку", я просто прикладываю карту к банковскому терминалу - с карты списываются деньги, а я затем забираю кассовый чек. И суммы, которые списаны банком с карты, соответствуют суммам по чекам. То есть никакого расхождения нет и наверное не может быть. Но это в "Пятёрочке"! А почему в других магазинах могут быть расхождения? Если я верно понял, то это потому что либо кассовый аппарат не привязан к учётной программе, либо банковский терминал не привязан к учётной программе; либо и то, и другое. А в указанной "Пятёрочке" и кассовая техника, и терминал оплаты как раз-таки привязаны к учётной программе. Но даже здесь могут возникнуть ошибки: например, если неверно будет выбран способ оплаты "наличные" или "безналичные".
Некоторые бухгалтера ведут учет дистанционно в 1С: банком занимается директор, периодически скидывая выписки по электронной почте, а бухгалтер загружает их в программу.
1. Кассир принял оплату по карте, но вместо способа оплаты «безналичными» перепутал и выбрал оплату «наличными».
При реализации будет проводка Д62К90.1. Далее счёт 62 закрывается на счета 50 и 57. (Д50 К62 и Д57 К62).
Условимся, что:
- поступление выручки на расчётный счёт будет на следующий день;
- поступление выручки из операционной кассы в основную кассу будет тоже на следующий день.
В документе 1С "отчёт розничных продажах" (ОРП) есть вкладка "безналичные оплаты", где отражается будущее зачисление денег на расчётный счёт.
Если я верно понимаю, то учёт данной суммы осуществляется на основании Z-отчёта или отчёта оператора фискальных данных.
В нашем случае, так как кассир должен был выбрать способ оплаты "безналичными", а не "наличными" (т.е. ожидается приход спорной суммы за наличку), фактически получается, что сумма по кассе будет меньше, а сумма по безналу будет больше.
При отражении поступления денег на расчётный счёт (по банковской выписке) проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма больше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 станет кредитовым.
Когда выручка будет передаваться из-за операционной кассы в основную, при пересчёте денег должно обнаружиться расхождение: денег фактически меньше, чем заявлено по Z-отчету. Тогда должна быть проводка Д50.01 К50.02 - на сумму, фактически передаваемую в основную кассу. По сч. Д50.02 должно остаться дебетовое сальдо.
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 30 руб.
Д50.02 К62 = 70 руб.
Д51 К57 = 35 руб.
Д50.01 К50.02 = 65 руб.
Как быть дальше?
Первый вариант. Д57 К50.02 - на сумму расхождения. Но ведь в этом случае должен выписываться расходный кассовый ордер. А значит проводка будет не верна. Ведь фактической выдачи денег не было. Значит, вероятно, этот вариант неверный.
Второй вариант. Д91.02 К50.02, Д57.03 К91.1 - на сумму расхождения. Но меня смущают счета учёта прочих доходов расходов. Ведь мы имеем дело с выручкой от розничной продажи, а значит это тоже неверный вариант.
Третий вариант. Сторно Д50.02 К62 на сумму расхождения, - лишний дебетовый остаток уйдёт, Д57 К62 на сумму расхождения, кредитовое сальдо закроется, и остатка по счёту 57 не будет. Данный вариант мне кажется самым правильным.
Д50.02 К62 = 5 руб. сторно
Д57 К62 = 5 руб.
При этом указанные корректировки должны иметь под собой основание. Если обнаружено, что сумма недостатка по кассе равна сумме превышения по расчётному счёту, то причина расхождения станет ясна.
От кассира же потребуется объяснительная как первичный документ для осуществления корректировок. (Ну и не только в этом случае, но и во всех последующих)
Похожая ситуация здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=521202
2. Кассир принял оплату за наличку, но вместо способа оплаты «наличными» перепутал и выбрал оплату «безналичными».
При реализации будет проводка Д62К90.1. Далее счёт 62 закрывается на счета 50 и 57. (Д50 К62 и Д57 К62).
Условимся, что:
- поступление выручки на расчётный счёт будет на следующий день;
- поступление выручки из операционной кассы в основную кассу будет тоже на следующий день (по крайней мере, в нашей организации была именно так).
Если я верно понимаю, то поступления отдельно безналичных и наличных сумм указывается в Z-отчёте или отчёта оператора фискальных данных, и на основании указанных данных заполняется документ ОРП.
В нашем случае, так как кассир должен был выбрать способ оплаты "наличными", а не "безналичными" (т.е. ожидается приход спорной суммы по эквайрингу), фактически получается, что сумма по кассе будет больше, а сумма по безналу будет меньше.
При отражении поступления денег на расчётный счёт (по банковской выписке) проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма меньше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 останется дебетовым.
Когда выручка будет передаваться из-за операционной кассы в основную, при пересчёте денег должно обнаружиться расхождение: денег фактически больше, чем заявлено по Z-отчету. Тогда должна быть проводка Д50.01 К50.02 - на сумму, фактически передаваемую в основную кассу. По сч. Д50.02 должно остаться кредитовое сальдо. (Разумеется, кредитовое сальдо по активному счёту - это неправильно с точки зрения бухгалтерского учёта; задача как раз состоит в том, чтобы разобраться, как так вышло).
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 66 руб.
Д50.02 К62 = 34 руб.
Д51 К57 = 60 руб.
Д50.01 К50.02 = 40 руб.
Первый вариант. Д50.02 К57 (Как вариант, но, скорее всего, неправильно)
Второй вариант. Д50.02 К91.1, Д91.2 К57 (Как вариант, но, скорее всего, неправильно)
Третий вариант.
Сторно Д57 К62 = 6 руб.
Д50.02 К62 = 6 руб.
При этом указанные корректировки должны иметь под собой основание. Если обнаружено, что сумма превышения по кассе равна сумме недостатка по расчётному счёту, то причина расхождения станет ясна.
От кассира же потребуется объяснительная как первичный документ для осуществления корректировок.
И в первой, и во второй ситуациях должны быть чеки коррекции (если ФФД 1.1. или 1.2). Более подробно про исправление чеков я прочитал здесь: https://kontur.ru/articles/5611
3. Кассир ввёл по терминалу сумму больше, чем нужно
(Такое как раз может быть, если сумма к оплате вводится в платёжном терминале вручную). В этом случае с карты клиента фактически спишется сумма больше, чем должна быть. При зачислении выручки на расчётный счёт проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма больше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 станет кредитовым.
Принятая сумма по кассе верна.
Возникнет вопрос: почему счёт 57 не закрывается?
Бухгалтер закажет "специальную выписку из банка" – некий реестр транзакций (У меня возник вопрос: как называется данная выписка?*) – и сверит ее с данными отчёта оператора фискальных данных за соответствующий день. Таким образом, будет выявлено что по банку действительно зачислена сумма больше, чем должна быть. Д57 К76 - на сумму излишка.
*Указанная «выписка» была упомянута здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=686402
" ... остается только реестры запросить от банка эквайера за спорные дни, позвоните им, они подскажут как и где это сделать ... "
В интернете же по запросу "реестры от банка-эквайера" я находил данный "реестр" (картинки) под названием "отчет о возмещении средств предприятию". Также вот здесь http://www.sberbank.ru/help/business/sbbol/100135 сообщается о том, как получить "отчёт по зачислениям выручки, принятым платежам и возвратам". То есть это про то, что можно получить реестр транзакций в рамках договора эквайринга от банка за определённый день и свериться с данными оператора фискальных данных. Первое формируется от данных банковского терминала оплаты, второе - от контрольно-кассовой техники.
Проводки:
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 20 руб.
Д50.02 К62 = 80 руб.
Д51 К57 = 24 руб.
Д50.01 К50.02 = 80 руб.
Д57 К76 = 4 руб. (или Д57 К62.02)
Дальше я предположил (! т.е. это лишь предположение). Если покупатель обнаружил ошибку в течение 10 дней и обратился за возвратом, то:
Д76 К57, Д57 К51 (или Д62.02 К57, Д57 К51) = 4 руб.
Если обращение не поступило, то данная сумма пойдёт в прочие доходы.
Д76 К91.1 = 4 руб.
(Срок 10 дней я взял в утратившем силу Положении Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (п. 2.1 разд. II ч. III Правил), где указано: "Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными").
Но! Вот здесь (https://www.zarplata-online.ru/qa/150736-kak-uchest-v-uchete-izlishne-poluchennuyu-po-terminalu-summu-denejnyh-sredstv) говорится, что получать заявление о возврате от покупателя не обязательно, надо просто перечислить деньги назад по реквизитам карты. Данный вариант виднеется мне более правильным. Проводка Д76 К57(51)
Зачем использовать счёт 57? - В 1с субсчет 57.03 "Продажи по платежным картам" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств по договорам эквайринга. Так как возврат будет на карту клиента через взаимодействие нашего банка-эквайера с банком покупателя, то расчёты будут также в рамках договора эквайринга.
4. Кассир ввёл по терминалу сумму меньше, чем нужно
(Такое как раз может быть, если сумма к оплате вводится в платёжном терминале вручную). В этом случае с карты клиента фактически спишется сумма меньше, чем должна быть. При зачислении выручки на расчётный счёт проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма меньше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 останется дебетовым (т.е. не закроется).
Принятая сумма по кассе верна.
Возникнет вопрос: почему счёт 57 не закрывается?
Бухгалтер закажет "специальную выписку из банка" – реестр транзакций – и сверит ее с данными отчёта оператора фискальных данных за соответствующий день. Таким образом, будет выявлено что по банку действительно зачислена сумма меньше, чем должна быть.
В этом случае однозначно вина будет лежать на кассире. Я предположил, что будут проводки: Д94 К57, Д73.02 К94. Однако при поиске информации конкретно такой ситуации для учёта я не нашёл.
Проводки:
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 67 руб.
Д50.02 К62 = 33 руб.
Д51 К57 = 60 руб.
Д50.01 К50.02 = 33 руб.
Д94 К57, Д73.02 К94 = 7 руб.
Д70 К73.02 = 7 руб.
5. Кассир пробил сумму безналичных по кассе меньше, чем нужно, а по терминалу – правильно.
Как оказалось, такая ошибка тоже может быть, и она тоже обусловлена ручным вводом суммы на контрольно-кассовой технике.
Ситуация чем-то будет похожа на ситуацию №3. При зачислении выручки на расчётный счёт проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма больше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 станет кредитовым.
Принятая сумма по кассе верна.
Возникнет вопрос: почему счёт 57 не закрывается?
Бухгалтер закажет "специальную выписку из банка" – реестр транзакций – и сверит ее с данными отчёта оператора фискальных данных за соответствующий день. Таким образом, будет выявлено что по банку действительно зачислена сумма больше, чем по ОРП.
Но у меня остался вопрос: каким образом бухгалтер верно определит, что по кассе пробит чек по товару на меньшую стоимость, чем нужно было (то есть что ошибка была совершена именно по кассе)? Неужели надо будет провести сверку цен проданных позиций (по чеку и по данным учетной программы, где устанавливаются цены для определенной номенклатуры)?
Проводки:
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 20 руб.
Д50.02 К62 = 80 руб.
Д51 К57 = 24 руб.
Д50.01 К50.02 = 80 руб.
Д57 К76 = 4 руб. (или Д57 К62.02)
Вариант 1. данный вариант скорее всего неверный. Если покупатель сверился с кассовым чеком, обнаружил ошибку и в течение 10 дней обратился за возвратом, то:
Д76 К57, Д57 К51 (или Д62.02 К57, Д57 К51) = 4 руб.
Если обращение не поступило, то данная сумма пойдёт в прочие доходы.
Д76 К91.1 = 4 руб.
Вариант 2. Нужно сформировать чек коррекции на верную сумму и, тем самым, "допробить" недостающую сумму. Ведь мы не можем один и тот же товар продавать разным лицам по разной цене. Следовательно, должна быть отражена именно выручка от продажи (т.е. через сч.90).
Вот здесь была похожая ситуация: https://kontur.ru/qa/8943. В качестве ответа посоветовали отменить ошибочный чек и сформировать новый чек с правильной суммой расчета.
Но тут получается, что последняя проводка Д57 К76 = 4 руб. (или Д57 К62.02) вообще неверная, и ее можно было бы сделать лишь только для того, чтобы закрыть сч.57. Если же она записана, то ее нужно будет сторнировать. Как видно по условию примера, расхождение на 4 руб.; предположим, что товар фактически стоил 24 руб. (т.е. и выручка фактически должна быть отражена больше на 4 руб. в сумме 104 руб.), а по кассовому аппарату товар пробили по чеку за 20 руб.
Тогда проводки (в части неверно пробитых товаров по кассе):
Сторно Д57 К62 = 20 руб.
Сторно Д62 К90 = 20 руб.
Д57 К62 = 24 руб.
Д62 К90 = 24 руб.
Но лично мне всё равно всё-таки непонятно: а если покупатель придёт с вопросом "почему по чеку указана одна сумма, а списана другая?" Магазин сделал чек коррекции, пробил продажу на верную сумму, в общем, молодец! А не нарушаются ли в этом случае права покупателя?
6. Кассир пробил сумму безналичных по кассе больше, чем нужно, а по терминалу – правильно.
В теории ведь тоже возможна такая ситуация?
Она чем-то будет похожа на ситуацию №4. При зачислении выручки на расчётный счёт проводкой Д51 К57 со сч.57 будет списана сумма меньше, чем учтена первоначально документом ОРП. Сальдо по счёту 57 останется дебетовым (т.е. не закроется).
Принятая сумма по кассе верна.
Возникнет вопрос: почему счёт 57 не закрывается?
Бухгалтер закажет "специальную выписку из банка" – реестр транзакций – и сверит ее с данными отчёта оператора фискальных данных за соответствующий день. Таким образом, будет выявлено что по банку действительно зачислена сумма меньше, чем по ОРП. Но каким образом бухгалтер верно определит, что по кассе пробит чек по товару на большую стоимость, чем нужно было? Будет ли сверка цен проданных позиций?
Проводки:
Д62 К90 = 100 руб.
Д57 К62 = 20 руб.
Д50.02 К62 = 80 руб.
Д51 К57 = 18 руб.
Д50.01 К50.02 = 80 руб.
Вариант 1. Нужно сформировать чек коррекции на верную сумму. Ведь мы не можем один и тот же товар продавать разным лицам по разной цене.
Сторно Д57 К62 = 2 руб.
Сторно Д62 К90 = 2 руб.
7. Кассир не пробил кассовый чек (и сумма по терминалу будет больше суммы по кассе)
Одной из причин, почему зачисленная сумма на счёт 51 (Д51 К57) может быть больше, чем отражённая изначально по дебету 57 (Д57 К62), это не пробитие кассового чека. (Подобный вопрос был здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=686402).
В этом случае вне зависимости от формата фискальных данных кассового аппарата нужно пробить чек коррекции. О том, как пробивать этот чек коррекции, рассказано здесь: https://kontur.ru/articles/5611
Также я прочитал: … возможен технический сбой, когда через эквайринг оплата прошла, а чек не сформировался. Возможен и технический сбой, так называемое двойное списание, когда одна сумма прошла через эквайринг дважды. (https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=665127)
