Давайте разберемся, какие расходы можно найти в закрытом перечне расходов на УСН и отразить их в налоговой базе, а какие учесть не получится.
Мы выбрали пять видов летних расходов, с которыми чаще всего надо разобраться предпринимателям и бухгалтерам.
1. Летняя униформа работников
Можно ли учесть данный вид расходов?
Да, расходы на летнюю униформу работников вы вправе учесть при УСН, но потребуется оформить дополнительные документы. Порядок учета зависит от того, передаете одежду во временное пользование или в собственность работника.
Если работнику выдаете летнюю униформу во временное пользование, включите расходы на покупку в состав материальных расходов. Стоимость униформы надо списать после того, как ее оприходовали и оплатили. Страховые взносы и НДФЛ при передаче униформы во временное пользование работнику начислять не надо.
Если униформа передается в собственность работника безвозмездно, то учитывайте ее полную стоимость в составе расходов на оплату труда.
Если же работник частично оплачивает одежду, то в расходы по УСН списывайте только неоплаченную часть.
Стоимость униформы можно списать после того, как выполнили два условия: оплатили форму поставщику и передали в собственность работнику. Правда, для учета еще потребуется прописать в трудовом договоре, что работник обязан носить униформу, а компания — передать ее в собственность.
Когда работник получает униформу в собственность, у него возникает доход в натуральной форме, поэтому надо удержать НДФЛ со стоимости униформы из денежных доходов сотрудника.
Что касается страховых взносов, то их тоже надо начислить, если ваши работники обязаны носить униформу не по закону, а по условиям трудового договора.
Какие документы необходимо оформить?
Если передаете униформу во временное пользование, оформите ведомость выданной форменной одежды по форме № МБ-7 или по форме, которую утвердила организация. При выдаче сотруднику одежды попросите его расписаться в ведомости. А когда вернет, сделайте отметку об этом в документе.
Если передаете форму в собственность, добавьте соответствующее условие в трудовой договор.
В обоих случаях издайте отдельное положение о форменной одежде в организации. В документе перечислите должности, для которых предусмотрена униформа, укажите нормы ее выдачи и сроки носки. Также уточните в положении о форменной одежде, как именно передаете форму работнику — в собственность или во временное пользование. При выдаче униформы работнику оформите акт передачи, попросите работника расписаться. По окончании сроков носки составьте акт о списании униформы.
Обратить внимание! На униформе работников должна быть отличительная символика – товарный знак или логотип компании. При этом символику желательно нанести на крупные элементы одежды.
2. Испорченные товары
Можно ли учесть в расходах стоимость испорченных товаров?
Да, вы вправе включить в расходы стоимость списанных товаров, но только в пределах норм естественной убыли..
Стоимость испорченных при хранении продуктов можно учесть как материальные расходы в пределах утвержденных норм естественной убыли.
Напомним, списать в расходы получится только оплаченные товары.
Сверхнормативные потери учесть в расходах при УСН не удастся. Также не учитывайте стоимость товаров, для которых нет норм естественной убыли. Как учитывать испорченные товары, покажем на примере.
Пример.
Компания торгует молоком и применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 1 августа она закупила 200 л разливного молока по цене 50 руб. за 1 л. А 1 сентября выявили, что 40 л молока испортилось, но 160 л уже продали.
Согласно приказа Минпромторга от 01.03.2013 №252 норма естественной убыли для разливного молока в розничной торговой сети — 0,05 процента за месяц.Таким образом, естественная убыль молока за август составит 0,1 л (200 л × 0,05%).
Компания спишет в расходы по УСН только 5 руб. (50 руб. × 0,1 л). Остальные потери в размере 1995 руб. (50 руб. × 40 л – 5 руб.) — сверхнормативные, поэтому не учитываются.
Какие документы необходимо оформить.
Если выявили испорченные товары или недостачу, проведите инвентаризацию.. Решение о проведении инвентаризации оформите приказом руководителя. После инвентаризации подготовьте:
- Сличительную ведомость по форме № ИНВ-19 и ведомость по форме № ИНВ-26 по результатам инвентаризации.
- Акт по форме ТОРГ-16 на списание испорченных товаров.
3. Питьевая вода для работников
Можно ли учесть эти расходы?
Нет, расходы на питьевую воду для работников нельзя учесть при УСН. И неважно, это бутилированная вода или кулер. В Налоговом кодексе перечень расходов для УСН закрытый. И расходы на обеспечение нормальных условий труда работников, в том числе на питьевую воду, в указанном перечне не поименованы. Значит, в расчет налоговой базы по единому налогу на УСН затраты на приобретение питьевой воды включить нельзя.
4. Аренда торговой площадки на лето
Можно ли учесть данный вид расходов?
Да, арендные платежи за летнюю торговую площадку вы вправе учесть при УСН. Расходы на аренду можно списать сразу после их оплаты . При этом помните, что расходы должны быть экономически обоснованы. Поэтому учесть арендные платежи можно только в том случае, если площадка используется в бизнесе.
Какие документы надо оформить.
Составьте договор аренды площадки с арендодателем. В тексте договора четко и однозначно укажите, какую именно площадку принимаете в аренду. Здесь же пропишите, что площадка будет использоваться вами только в коммерческих целях, например для размещения летних товаров или столиков для посетителей кафе. К договору составьте акт приема-передачи площадки.
5. Озеленение и благоустройство территории
Можно ли учесть такие расходы на УСН?
Нет, расходы на благоустройство учесть не получится. Компании на УСН вправе учитывать только расходы из закрытого перечня. А озеленения, благоустройства и другого подходящего основания в этом перечне нет.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения ОСНО» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Практика ведения УСН» - https://olbuh.ru/kurs-1s-buhgalteriya-8-3-usn
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
