Добавить в корзинуПозвонить
Найти в Дзене
Налог-Налог.ру
20,5 тыс подписчиков

Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?

7
2 мин
Точка зрения чиновников Материальная помощь к отпуску работника учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли. Как облагать взносами материальную помощь, читайте подробнее в статье. Аргументы: Аналогичные выводы содержат: Об учете различных видов материальной помощи при расчете налога на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Альтернативная точка зрения Материальная помощь не учитывается в расходах для целей налогообложения. Аргументы: Расходы на выплату материальной помощи к отпуску не учитываются в расходах для исчисления налога на прибыль на основании п. 23 ст. 270 НК РФ даже в том случае, если они предусмотрены коллективным договором и трудовыми договорами с работниками. Аналогичные выводы содержат: Итоги Если условие о выплате материальной помощи к отпуску отражено в коллективном договоре, то ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Это последние разъяснения чиновников.
Оглавление

Точка зрения чиновников

Материальная помощь к отпуску работника учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли.

Как облагать взносами материальную помощь, читайте подробнее в статье.

Аргументы:

  • Если коллективным договором предусмотрено предоставление материальной помощи (иных единовременных выплат) к отпуску работников, то, в соответствии со статьей 255 НК РФ такие выплаты непосредственно связаны с трудовой функцией работников, входят в систему оплаты труда и учитываются в составе расходов для целей налогообложения.
  • Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461;
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009.

Аналогичные выводы содержат:

  • Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/330;
  • Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-03-10/47;
  • Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-379/2012 по делу N А51-15007/2010;
  • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2010 по делу N А39-2814/2009;
  • Постановление ФАС Поволжского округа от 15.11.2007 по делу N А55-2353/07;
  • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А26-1859/2010;
  • Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14 (Определением ВАС РФ от 22.09.2008 N 12092/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
  • Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2023 № Ф05-4040/2023 по делу № А40-60365/2022 (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009).
  • Включение материальной помощи к отпуску в коллективный договор и положение о социальных выплатах, устанавливающих систему оплаты труда работников, направлено на извлечение дохода и является их экономическим обоснованием для отнесения в состав расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли.
  • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2011 по делу N А56-15270/2010.

Об учете различных видов материальной помощи при расчете налога на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Альтернативная точка зрения

Материальная помощь не учитывается в расходах для целей налогообложения.

Аргументы:

Расходы на выплату материальной помощи к отпуску не учитываются в расходах для исчисления налога на прибыль на основании п. 23 ст. 270 НК РФ даже в том случае, если они предусмотрены коллективным договором и трудовыми договорами с работниками.

  • Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/1/549.

Аналогичные выводы содержат:

  • Письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49
  • Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120

Итоги

Если условие о выплате материальной помощи к отпуску отражено в коллективном договоре, то ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Это последние разъяснения чиновников.