Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес в НК РФ много поправок по НДС. Это и льготы, и счета-фактуры, и возмещение налога. Эксперты бератора подготовили обзор этих изменений. Часть из них приходится на 2023 год, часть – на 2024.
Право на ускоренный порядок возмещения НДС без банковской гарантии
Продлен порядок заявительного порядка возмещения НДС, действующий в 2022 – 2023 годах.
Право ускоренного возмещения НДС в 2022 и 2023 годах было предоставлено всем налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства. Банковская гарантия таким плательщикам не нужна.
Такой порядок продлили до конца 2025 года. Это норма вступит в силу 31 августа 2023 года.
Как определить совокупную сумму налогов
Какое основание указать в заявлении на ускоренное возмещение
Заявление на ускоренное возмещение налога
Особенности заполнения и представления заявления на ускоренное возмещение
Тем, кто пользуется банковской гарантией
Во-первых, уточнили, кто вправе возмещать НДС в ускоренном порядке.
В дополнение к действующим условиям о размере налоговых платежей и сроках создания организации введено дополнительное условие, которое связано с банкротством: на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС в отношении налогоплательщика не должно быть возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).
Во-вторых, изменили обязанность банка.
Вместо уведомления ИФНС о выдаче гарантии банк обязан направить в ИФНС гарантию. Срок - не позднее дня, следующего за днем ее выдачи.
Уточнения заявительного порядка возмещения НДС для тех, кто обязан предоставлять банковскую гарантию, будут действовать с 1 апреля 2024 года.
Требования к банковской гарантии
Как работает порядок возмещения НДС в 2023 году
Уточнен перечень льгот по НДС
Скорректирован список операций, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ, определенный статьей 149 НК РФ.
В список добавили такие операции:
- реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгметаллов и драгкамней РФ и из региональных фондов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
- услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые или нежилые помещения, машино-места;
- реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма.
Законом установлено, что эта норма распространяется на операции по реализации турпродукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года. При этом льгота будет применяться по 30 июня 2027 года включительно.
Кого исключили из состава льготников по НДС
Из списка операций, не подлежащих налогообложению НДС по статье 149 НК РФ, исключены услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (апартаментов).
Эта поправка действует с 1 января 2024 года и применяется к договорам, заключенным с этой даты.
Налоговых агентов по НДС стало больше
В настоящее время при аренде имущества у госорганов, органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС.
С 31 июля функции налогового агента также будут возникать у организации или ИП при предоставлении им госорганами, органами местного самоуправления сервитута - права ограниченного пользования земельным участком, находящимся в федеральной собственности. Организация (ИП), в отношении которой установлен сервитут, обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых госорганам, и уплатить в бюджет сумму НДС.
Сервитут - ограниченное право пользования чужой вещью в земельных отношениях. Право ограниченного пользования чужим земельным участком регулирует статья 23 Земельного кодекса.
Налоговая база для расчета налога определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. База определяется отдельно по каждому земельному участку.
Изменен порядок формирования счетов-фактур
Поправка касается счетов-фактур при продаже прослеживаемой продукции и действует с 1 октября 2023 года.
Новая редакция пункта 5 статьи 169 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в счете-фактуре обязательно должна быть отражена следующая информация:
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
- стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.
Все эти сведения необходимо указывать при реализации товаров, в том числе в составе комплектов и наборов, подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.
Счет-фактура с прослеживаемым товаром с 1 октября 2023 года будет содержать новые данные: таблицу дополнят новой графой «стоимость» для прослеживаемого товара. Пока информация о прослеживаемости содержится в колонках 12, 12а и 13 таблицы.
Заметим, что для выполнения этого требования следует ожидать изменения в постановление Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137, которым утверждены форма и порядок заполнения счета-фактуры.
А для оформления прослеживаемых товаров в составе работ пока руководствуются рекомендациями ФНС из письма от 21 февраля 2023 г. № ЗГ-3-15/2580@, т. е. оформляют УПД.
Реквизиты УПД по прослеживаемости
Подробнее об изменениях в НДС можно узнать на сайте бератора!
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР