С этого года для предпринимателей поменялся порядок уплаты большинства налогов и сборов, в том числе НДФЛ. Работодателям сегодня нужно удерживать НДФЛ с зарплаты штатных сотрудников и исполнителей по гражданско-правовым договорам (ГПД) при каждой выплате: и с расчета, и с аванса.
Раньше налог начисляли одни раз в месяц, только при выплате второй части зарплаты (с окончательного расчета). Новый порядок поможет решить сложности, возникавшие, например, у предпринимателей, которые перечисляли доход физлицам чаще двух раз в неделю, например, еженедельно.
Еще одно изменение касается порядка уплаты налога. Сегодня платежи проходят через единый налоговый счет (ЕНС). Уплата НДФЛ осуществляется один раз в месяц – в единый день списания налогов (28 числа).
В этот день происходит списание по всем налогам, поэтому на эту дату на счете должно быть достаточно средств для покрытия всех налогов, а не только НДФЛ.
Так, до 28 числа текущего месяца на единый счет нужно перечислить подоходный налог по всем выплатам физлицам, включая расчет, аванс, больничные, отпускные, с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
Во избежание недоимок по НДФЛ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые изменили очередность списания платежей с ЕНС. Деньги с единого счета будут списываться в такой последовательности:
- недоимка по НДФЛ
- текущие платежи по НДФЛ
- недоимка по всем остальным налогам, сборам и страховым взносам
- текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые сборы
- пени
- проценты
- штрафы
Кроме того, у предпринимателей появилась обязанность до 25 числа каждого месяца подавать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Без уведомления налоговая не будет знать сумму налога и может появиться недоимка.
При желании предприниматели могут подать досрочное (до 12 числа) уведомление по НДФЛ, и деньги с ЕНС в счет уплаты данного налога будут списаны на следующий день.
Расчетный период при досрочной уплате - с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего месяца. Однако до 25 числа все равно придется подавать и основное уведомление – за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
В 2023 году действует переходный период. Поэтому предприниматели могут перечислять налоги через платежное поручение.
Платежное поручение также заполняется по-новому. В нем указывают КБК – 18201061201010000510 (код единого налогового платежа), статус плательщика – «01», ОКТМО – «0» или код муниципального образования по месту регистрации, если этого требует банк.
Если хоть раз подать уведомление об исчисленных суммах любого платежа, право на уплату налогов старым способом будет утеряно.
Таким образом, теперь предприниматели должны исчислять и удерживать НДФЛ со всех доходов штатных сотрудников и исполнителей по ГПД в день выплаты. Уведомлять налоговую о суммах налога следует до 25 числа каждого месяца, а 28 числа они автоматически будут списаны из Единого счета в приоритетном порядке. Календарь предпринимателя на МСП.РФ поможет не пропустить даты уплаты налогов и отчетности.
