Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
Сразу оговорюсь - дело не мое. Но иногда я освещаю чужую практику, которую нашла себе для использования в рабочих целях.
Итак! Дело № А55-12841/2021
Буквально недавно меня тут убеждал один из комментаторов, что у половины страны отрицательные чистые активы. Никакая налоговая это не смотрит. И нефига народ зря пугать.
Не хочет народ пугаться - пусть не пугается. Но иногда это платно.
А пуганные уже прошли свои суды и в бюджет заплатили.
Что такое "чистые активы"?
Это реальная стоимость имущества, имеющегося у общества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов, то есть разница между активами и обязательствами компании.
Вот есть у вас 2 автомобиля на балансе компании. А еще у вас есть кредит банковский. Дофигапроцентный. Так вот, если упрощенно стоимость 2 автомобилей уменьшить на стоимость долгов банку, то еще бабушка надвое сказала, в минусе вы будете по итогам года в чистом виде, или в плюсе.
Абы как вы определять в балансе стоимость чистых активов не можете. Для этого у нас Минфин целый Приказ выпустил от 28 августа 2014 г. N 84н.
Определяется стоимость чистых активов в бухгалтерском балансе в специальной строке.
В один прекрасный день Межрайонная ИФНС России № 21 по Самарской области (далее - ИФНС), решила поинтересоваться у налогоплательщика, а чего это он ежемесячно (как зарплату) переводит деньги учредителю с назначением платежа "дивиденды".
Ну капец же, как на зарплату похоже! Аж руки у инспекторов зачесались доначислить компании пенсионные страховые взносы, которые на сумму дивидендов никогда не начисляются.
Кусочек решения суда 1-й инстанции:
Какие доводы ИФНС сформировала в суде
1. С учетом того, что бухгалтерская отчетность в силу закона сдается 1 раз за календарный год, то распределять чистую прибыль и выплачивать дивиденды в промежуточных периодах (квартал, полугодие, 9 месяцев) Общество права не имеет.
2. Общество в промежуточных периодах не может знать будет ли стоимость чистых активов выше нуля и больше величины Уставного капитала. Без этих данных выплата дивидендов незаконна. А по итогам года чистая прибыль получилась 0 рублей. А потому выплачивать вообще ничего нельзя.
3. Поскольку по итогам года чистая прибыль равна 0 рублей, а уставный капитал равен 18 000 рублей. То после выплаты дивидендов чистые активы стали вообще отрицательными. Что устанавливает запрет на выплату дивидендов.
Суд подтвердил, что поскольку налоговый период составляет 1 год, рассчитывать налог следует на основании данных по году. Чистая прибыль распределяется только по итогам годового налогообложения.
В общем суд пришел к выводу о том, что действия налогоплательщика об определении чистой прибыли и принятия решения о ее распределении ежемесячно противоречат выбранному налоговому режиму с периодом отчетности "календарный год" и положениям Закона об ООО.
Так как распределение чистой прибыли общества определяется не Законом № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Значит - по итогам года.
Обязанность контролировать размер чистых активов возложена на все общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества на основании статей 90 и 99 ГК РФ.
Поэтому выплаты участнику осуществлялись при недостаточной сумме чистой прибыли и при отрицательной стоимости чистых активов.
Апелляция Постановлением от 02.02.2022 года № 11АП-21602/2021 сей компот закатала в баночки и поставила на полочки.
И пошел налогоплательщик платить страховые взносы, как миленький.
