Многие бухгалтера до сих пор до конца не разобрались с тем, как с 2023 года правильно отражать в учёте бухгалтерские проводки, связанные со страховыми взносами, подоходным налогом и Единым налоговым счётом. В этой статье мы с вами рассмотрим все эти вопросы.
НДФЛ. Удержание и уплата
Корректные бухгалтерские записи по НДФЛ важны, чтобы ваш учёт совпадал с данными налоговиков. Так вам легче будет разбираться с возникающими расхождениями в личном кабинете.
Проводки по удержанию НДФЛ
Начнём с подоходного налога. Именно этот налог вызывает больше всего вопросов в связи с изменениями с 2023 года. Многие бухгалтерские программы до сих пор неверно отражают исчисление и удержание НДФЛ - в момент начисления зарплаты, т.е. в последний день месяца. На самом деле, данный налог должен удерживаться в момент выплаты дохода, независимо от того, когда была или будет начислена зарплата или иной доход (ст.223 и п.3 ст.226 НК РФ). Поэтому и бухгалтерскую запись нужно делать в день фактической выплаты дохода работнику:
ДТ 70 (73, 76, ..) КТ 68.1 - исчисление и удержание НДФЛ (в день получения работником дохода).
Проводки по уплате НДФЛ
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, денежные средства на ЕНС будут зачтены в счёт уплаты НДФЛ не позже следующего дня с момента подачи уведомления по данному налогу. Если организация уплачивает подоходный налог платёжками-уведомлениями, то налоговики спишут деньги с ЕНС на следующий день. А если уплата налогов производится ЕНП с подачей уведомлений, то денежные средства будут списаны, когда организация или ИП пополнит свой ЕНС.
В связи с изменением момента списания денег в счёт НДФЛ, изменились и бухгалтерские проводки. Ранее мы проводили уплату налога 28-го числа каждого месяца, а сейчас дата зависит от способа уплаты налога:
- платежкой-уведомлением - не позже следующего рабочего дня;
- ЕНП - после подачи уведомления при условии положительного сальдо ЕНС. Если денег недостаточно, то на момент пополнения ЕНС.
ДТ 68.ЕНС КТ 51 - перечислен НДФЛ (на дату предоставления в банк платёжки);
ДТ 68.1 КТ 68.ЕНС - исполнена обязанность по уплате НДФЛ, списание денежных средств с ЕНС в бюджет (в момент списания денег с ЕНС, не позже следующего рабочего дня после подачи уведомления и пополнения ЕНС или платёжки-уведомления).
Страховые взносы
Страховые взносы с 2023 года перечисляются единой платёжкой, без разбивки на виды страхования. Начислять на счёте 69 "Расчёты по страховым взносам по единому тарифу" их также нужно одной суммой в последний день месяца. Исполнение обязанности по оплате нужно отражать на счетах бухучёта в момент списания денежных средств с ЕНС, т.е. 28-го числа каждого месяца.
ДТ 20 (25, 26, 44,...) КТ 69 - начислены взносы (в последний день месяца);
ДТ 68.ЕНС КТ 51 - уплачены взносы (на дату предоставления платёжки в банк);
ДТ 69 КТ 68.ЕНС - исполнена обязанность по уплате взносов, списание денежных средств в бюджет с ЕНС (28-го числа следующего месяца).
📌Обратите внимание, что не зависимо от способа уплаты страховых взносов, в учёте следует делать проводку с помощью счета 68.ЕНС, т.к. такие денежные средства в любом случае попадут сначала на ЕНС и будут распределены налоговиками в соответствии с приоритетом списания.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram