Доходы физлица, облагаемые по разным ставкам НДФЛ в 13 и 15 процентов, следует отразить в новом расчете 6-НДФЛ по особым правилам. Для этого потребуется заполнить отдельные листы отчета. Рассказываем, как правильно заполнить новую форму 6-НДФЛ, если ставка налога 15 процентов, а доход 5 миллионов рублей и выше.
Как заполнить новый 6-НДФЛ, если налог удержали по разным ставкам 13% и 15 %
Если в налоговый агент удерживал подоходный налог по ставкам 13 и 15 процентов, и зачислял его на разные КБК, в новой форме 6-НДФЛ необходимо заполнить первый и второй разделы отдельно для каждой ставки НДФЛ (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, письма ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@, от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).
Для НДФЛ, который исчислили и удержали по разным ставкам, необходимо указать соответствующий КБК в 1 и 2 разделах новой формы 6-НДФЛ с 1 квартала :
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — КБК для налога по ставке 13 процентов;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — КБК для налога по повышенной ставке 15 процентов.
Важно! Если в течение всего налоговый агент удерживал НДФЛ по ставке 13 процентов, и зачислял налог на один КБК, то раздел 2 заполняется на одной странице. Причем совершенно не важно, на основании какого из пунктов статьи 224 НК РФ была применена основная ставка 13 процентов НДФЛ (п. 4.1, 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).
Бланк 6-НДФЛ Скачать
Образец заполнения 6-НДФЛ по НДФЛ 15%Скачать
Как заполнить раздел 1 нового 6-НДФЛ, по ставке 15 процентов НДФЛ и доходе свыше 5 миллионов рублей
Укажите КБК, по соответствующей ставке налога 13 или 15 процентов, в поле 010 раздела 1 нового 6-НДФЛ.
В полях 021-024 отразите суммы НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому сроку уплаты соответственно. Срок определяйте с учетом периода удержания налога. Но поле 024 заполняйте исключительно в расчете 6-НДФЛ по итогам года, в квартальных отчетах поле 024 оставляйте пустым.
В таблице приведены новые правила заполнения полей 021-024 в расчете 6-НДФЛ:
Период
Поле
Включите налог, удержанный:
Крайний срок уплаты налога в бюджет в
I квартал
021
с 1 января по 22 января
30 января
022
с 23 января по 22 февраля
28 февраля
023
с 23 февраля по 22 марта
28 марта
024
не заполняется
ХХХ
Полугодие
021
с 23 марта по 22 апреля
28 апреля
022
с 23 апреля по 22 мая
29 мая
023
с 23 мая по 22 июня
28 июня
024
не заполняется
ХХХ
Девять месяцев
021
с 23 июня по 22 июля
28 июля
022
с 23 июля по 22 августа
28 августа
023
с 23 августа по 22 сентября
28 сентября
024
не заполняется
ХХХ
Год
021
с 23 сентября по 22 октября
30 октября
022
с 23 октября по 22 ноября
28 ноября
023
с 23 ноября по 22 декабря
28 декабря
024
В строке 020 укажите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за последние три месяца отчетного периода. Проверьте, значение поля 020 должно соответствовать сумме полей 021-024 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.
Как заполнить раздел 2 нового 6-НДФЛ по ставке 15 процентов НДФЛ и доходам свыше 5 миллионов рублей
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ с 1 квартала заполняйте обобщенными суммами начисленного и выплаченного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года, по всем физическим лицам, но отдельно по каждой ставке налога.
В поле 100 укажите ставку НДФЛ: основную 13 процентов или повышенную 15 процентов. Затем впишите КБК, по соответствующей ставке налога, в поле 105 нового расчета.
В полях 110-115 отражайте только те доходы, которые облагались по соответствующей ставке подоходного налога. Например, сумму дохода сверх установленного лимита 5 миллионов рублей, к которой применяется ставка 15 процентов НДФЛ. Сумму исчисленного налога по указанной ставке отразите в поле 140, удержанного – в поле 160.
Образец заполнения нового 6-НДФЛ по разным ставкам 13 и 15 процентов
Рассмотрим наглядный образец заполнения нового расчета 6-НДФЛ за 1 квартал , если ставка налога была 13 и 15 процентов, а доход выше 5 миллионов рублей.
Условия примера следующие:
14 марта ООО "Путевка на море" произвело начисление и выплату дивидендов участникам общества в сумме 14 миллионов рублей. Выплаты получили два физических лица:
ФИО получателя
Сумма начисленного дохода
Доход в пределах лимита в 5 млн. руб.
НДФЛ, исчисленный по ставке 13 процентов в пределах лимита 5,0 млн.руб.
Доход, начисленный свыше лимита в 5,0 млн. руб.
НДФЛ, исчисленный по ставке 15 процентов сверх лимита в 5,0 млн.руб.
Сумма удержанного НДФЛ всего
Богатая Н. А.
8 000 000 руб.
5 000 000 руб.
650 000 руб.
3 000 000 руб.
450 000 руб.
1 100 000 руб.
Морской И. Н.
6 000 000 руб.
5 000 000 руб.
650 000 руб.
1 000 000 руб.
150 000 руб.
800 000 руб.
ИТОГО
14 000 000 руб.
10 000 000 руб.
1 300 000 руб.
4 000 000 руб.
600 000 руб.
1 900 000 руб.
В дивиденды от долевого участия признаются в виде дохода физлица в день фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дивиденды перечислили 14 марта , налог удержали в день перечисления.
Бухгалтер включил НДФЛ, удержанный с дивидендов, в поле 023 каждого раздела 1 нового 6-НДФЛ по разным ставкам 13 и 15 процентов, так как именно это поле расчета соответствует третьему сроку перечисления НДФЛ (период удержания с 23 февраля по 22 марта).
Бухгалтер ООО "Путевка на море" заполнил 6-НДФЛ в следующем порядке:
В разделе 1 по ставке 13 процентов отражен НДФЛ, удержанный в сумме 1 300 000 рублей с дохода 10 миллионов рублей (лимит 5,0 миллионов рублей * 2 физлица):
Сам доход в размере 10 миллионов рублей, а также исчисленный и удержанный НДФЛ с него по ставке 13% включен в раздел 2 расчета:
Налог, удержанный по ставке 15% в размере 600 000 рублей с дохода в 4 миллиона рублей (сумма превышения лимита в 5 миллионов рублей по каждому физлицу (3 000 000 руб. + 1 000 000 руб.), бухгалтер отразил в разделе 1 и 2 нового расчета 6-НДФЛ по ставке 15 процентов.
Образец заполнения раздела 1 по ставке 15 процентов
Как заполнить 6-НДФЛ
В рекомендации – кто и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей, а также о нулевом отчете и отрицательных суммах.
Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок и уточнений, переходите к спецуроку Аттестации "Как заполнять новый расчет 6-НДФЛ". Эксперты подготовили подробные видеоинструкции, порядок заполнения расчета в 1С, образцы заполнения, а также реальные задачи для отработки навыка заполнения расчета.
КНОПКА СДАТЬ 6-НДФЛ БЕЗ ОШИБОК
Пример заполнения раздела 2 по ставке 15 процентов в новом 6-НДФЛ
Скачайте образец в журнале "Упрощёнка"
