Продолжаем готовится к сдаче полугодовой отчётности. До 25 июля 2023 года нужно сдать отчёт 6-НДФЛ. В этой статье мы коснёмся новшеств в части НДФЛ и рассмотрим, как они повлияли на заполнение отчета.
Сама форма отчёта осталась прежней, но заполнять отчёт нужно будет вдвое внимательнее, т.к. ошибка в нём может повлечь проблемы при возврате или зачёте переплаты. Это связано с тем, что теперь переплату по налогам и взносам сразу зачитывают в счёт уплаты подоходного налога. Поэтому будьте внимательны: уплачивайте столько НДФЛ, сколько удержали.
Заполняем раздел 1 и 2
- В строках 020-023 указываем налог, удержанный и подлежащий перечислению за период с 23 марта по 22 июня 2023 года. При этом не нужно уменьшать показатели в этих строках на суммы возврата НДФЛ.
- Возврат НДФЛ вы покажете в строках 030-032 за период с 1 апреля по 30 июня 2023 года.
- В разделе 2 показатели нужно указывать за период с 1 января по 30 июня 2023 года.
НДФЛ в разделах 1 и 2 не совпадает
Напомню, что показатели налога в разделах 1 и 2 у вас могут не совпасть. И это нормально. Дело в том, что в строках 020 и 160 вы отражаете удержанный налог за разные периоды. В разделе 1 в поле 020 у вас отражается НДФЛ, удержанный с 23 марта по 22 июня 2023 года, а в поле 160 раздела 2 - с 1 января по 30 июня 2023 года. Но когда вы будете формировать уже годовой 6-НДФЛ, данные совпадут, т.к. в декабре действует специальный период по НДФЛ. Он установлен для налога, удержанного в период с 23 по 31 декабря. Если же и в годовом отчёте у вас будет расхождение, то налоговики запросят от вас предоставить разъяснения. Об этом чиновники писали в своих письмах N БС-4-11/4420 от 11.04.2023 и N БС-4-11/6401 от 22.05.2023.
Дата получения дохода
С 2023 года датой получения дохода в виде зарплаты является день выплаты. Соответственно, если вы выплатите зарплату с опозданием, например, за май в июле, то она попадёт в доход 3 квартала. Но, если это будет долг по зарплате за прошлый год, то НДФЛ потребуется пересчитать, т.к. он был исчислен по правилам 2022 года и мог измениться при выплате дохода из-за применения вычетов или смены налогового статуса работника. Кроме того, бухгалтер должен будет сдать уточненку по 6-НДФЛ за прошлый год, исключив из отчёта невыплаченный доход и НДФЛ. Об этом было сказано в письме УФНС по г. Москве N 10-20/011874 от 03.02.2023.
📌Если вы произвели перерасчет НДФЛ и вернули переплату работнику, то в отчёте укажите скорректированную сумму исчисленного налога, удержанный налог не меняйте, а в поле 190 укажите сумму возврата.
Зарплата и НДФЛ за март
В разделе 2 в полях 110 и 112 у вас будет отражена начисленная и выплаченная зарплата за март. А в поле 140 вы отразите исчисленный с данного дохода налог, в поле 160 - НДФЛ, фактически удержанный с выплаты. При заполнении раздела 1 имеет значение дата выплаты аванса и зарплаты за март.
Аванс за март выплачен 22 марта или ранее. В этом случае вы уже отразили данную выплату при сдаче отчёта за 1 квартал в полях 020 и 023. Поэтому в полугодовом отчёте в разделе 1 указанную сумму не показывайте.
Аванс за март выплачен 23 марта или позднее. Укажите НДФЛ с аванса, выплаченного с 23 марта по 22 апреля, в полях 020 и 021 раздела 1. В это же поле попадёт и налог с зарплаты за март, если она была выплачена в указанный промежуток времени.
Зарплата и НДФЛ за июнь
Если зарплату за июнь вы выдаете в июле, то в отчет за полугодие она и налог с нее не войдут. Но нужно будет включить выплаченный аванс за июнь. И тут все зависит от даты его выплаты.
Аванс выплачен 22 июня или ранее. НДФЛ с выплаченного аванса нужно показать в разделе 1 в полях 020 и 023 и в разделе 2 в полях 140 и 160, а также сумму аванса в полях 110 и 112.
Аванс выплачен с 23 до 30 июня. В раздел 1 налог с такого аванса не включайте. Вы его покажите в 6-НДФЛ за 9 месяцев. А вот в раздел 2 нужно включить сумму аванса в поля 110 и 112. Исчисленный и удержанный налог покажите в полях 140 и 160.
Отпускные в 6-НДФЛ
В разделе 1 бухгалтер должен показать НДФЛ с отпускных, выплаченных с 23 марта по 22 июня. При этом не имеет значение, когда начался отпуск. В раздел 2 войдут отпускные, которые были выплачены с 1 января по 30 июня.
Больничные в 6-НДФЛ
НДФЛ с пособия за первые три дня болезни, выплаченного с 23 марта по 22 июня, нужно отразить в разделе 1. В разделе 2 в полях 110 и 112 вы покажете больничные, выплаченные в период с 1 января по 30 июня, НДФЛ с пособий за этот же период - в полях 140 и 160.
НДФЛ по нерезидентам.
Если у вас есть сотрудники, которые покинули страну, то нужно следить за их налоговым статусом. Как только они станут нерезидентами, их доходы будут облагаться по ставке 30 %. Тогда в 6-НДФЛ бухгалтеру нужно будет заполнить раздел 2 по каждой ставке налога. А раздел 1 нужно заполнить один, т.к. НДФЛ по ставкам 13 % и 30 % уплачивается на один и тот же КБК. При этом пересчитывать НДФЛ за прошлые месяцы пока не требуется, т.к. налоговый статус может поменяться к концу года, если работник вернётся.
По итогам налогового периода (по НДФЛ это календарный год) вы уже сможете определить окончательный налоговый статус вашего работника. Если он останется нерезидентом, бухгалтер пересчитает весь налог за 2023 год по ставке 30 %. Тогда в годовом отчёте на такого работника нужно будет заполнить раздел 2 по ставке 30 %, а в разделе 2 по ставке 13 % его не указывайте.
Вычеты по НДФЛ
При расчёте налога и формировании отчёта проверьте, верная ли у вас указана сумма вычета на детей. Нет ли у вас по работнику лишнего вычета, т.к. у некоторых бухгалтеров возникла проблема, когда вычет был применен несколько раз в месяц, т.к. НДФЛ удерживается при каждой выплате. Поэтому и вычет программа учла при выплате аванса, зарплаты и отпускных. В месяце может быть только один вычет! Иначе вы занизите налог к уплате. При обнаружении ошибки вам нужно будет внести соответствующие корректировки в учёт, а в 6-НДФЛ верную сумму исчисленного налога покажите в поле 140, в поле 160 у вас будет сумма фактически удержанного налога.
Статьи на тему сдачи отчетности за 2 квартал 2023 года:
Расчет по страховым взносам
Декларация по налогу на прибыль
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
