В пункте 1 статьи 171 говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов.
Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который налогоплательщик может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.
Давайте рассмотрим основные проводки по учету НДС.
1. Проводки для учета входящего НДС
Входной НДС – это суммы налога на добавленную стоимость, которые контрагент (поставщик, подрядчик) предъявляет покупателю (заказчику) в своем счете-фактуре.
При покупке бухгалтер формирует следующие проводки:
Дт10 (08, 20, 26, 41, 44) Кт60 (76) – оприходованы запасы (работы, услуги) без учета НДС;
Дт19 Кт60 (76) – учтена сумма входного НДС.
При расчете НДС сумму входного НДС можно принять к налоговому вычету – Дт68 Кт19.
Условия, при которых можно применить налоговые вычеты:
Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях.
Налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом.
Причем неважно, как будут использованы материальные ресурсы – в самом производстве или нет.
Условие 2: принятие к учету
Товары, материалы оприходованы на складе и учтены по дебету на счетах: 41 «Товары», 10 «Материалы». Выполненные работы, оказанные услуги отражены по Дт производственных счетов (26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»).
Основные средства, оборудование, требующее монтажа, также приняты к учету. Ранее по основным средствам НДС можно было принять к вычету только после ввода в эксплуатацию основного средства (отражение его на счете 01 «Основные средства»). Но после опубликования Письма Минфина РФ от 04.07.2016 № 03-07-11/38824 считается правильным отражать НДС к вычету после принятия его на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Условие 3: наличие счета-фактуры, универсальных передаточных документов.
Есть правильно оформленный счет-фактура (УПД) по поступившим товарам, работам, услугам. Счет – фактура обязательный документ, который подтверждает право покупателя на вычет по НДС.
Вычет по товарам, работам, услугам, имущественным правам, а также товарам, ввезенным на территорию России, может быть заявлен в срок до трех лет после постановки на учет указанного имущества и имущественных прав.
Таким образом, в некоторых случаях принимать входящий налог к вычету нельзя. Например, если приобрели товары, не предназначенные для операций, которые облагаются НДС. В этом случае проводка будет такой:
Дт Дт10 (08, 20, 26, 41, 44) Кт19 – входной НДС учтен в составе затрат.
2. Проводки для учета внешнего НДС.
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (так называемый «внешний» НДС), в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.
Дт62 (76) Кт90 – учтена выручка от продажи товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности.
Дт90 Кт68 – начислен НДС с продажи.
Дт91 Кт68 – начислен НДС от реализации имущества, остатков сырья, основных средств и т.д.
3. Проводки по уплате НДС.
По итогам квартала формируется расчет налога, подлежащего к перечислению в бюджет.
Возможны две ситуации.
Первая ситуация — сформировался остаток по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Это значит, что нужно заплатить налог в бюджет. Проводки такие:
Дт68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт68 субсчет «Единый налоговый счет»
Дт68 субсчет «Единый налоговый счет» Кт51 – пополнен единый налоговый счет.
Налог надо перечислять равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Уведомления об исчисленном налоге в инспекцию подавать не надо.
Вторая ситуация — остаток по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Значит, можно возместить налог из бюджета.
Если компания сдала декларацию по НДС за отчетный квартал, в которой отражена сумма НДС к возмещению, то она может претендовать на ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке до завершения камеральной проверки. В этом случае налогоплательщик в разделе 1 налоговой декларации заполняет строку 055 по соответствующему основанию, предусмотренному в НК, и строку 056 в части суммы НДС, подлежащей возмещению в заявительном порядке.
Не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации необходимо подать заявление о применении заявительного порядка. В нем компания берет на себя обязательство вернуть в бюджет сумму, которую не подтвердили инспекторы на камеральной проверке, и заплатить проценты.
В рекомендуемой форме заявления предусмотрены банковские реквизиты для возмещения НДС, но указывать их не всегда обязательно. Если компания решила, чтобы налоговики вернули НДС на единый налоговый счет, поля для реквизитов остаются пустыми. Когда срочно нужны живые деньги, надо вписать номер и другие реквизиты расчетного счета компании. Налоговики переведут деньги на тот счет, который будет указан в заявлении. На основании налоговой декларации и заявления инспекция не позднее пяти рабочих дней с даты получения заявления, выносит решение о возмещении или об отказе в возмещении налога.
В этом случае формируются следующие проводки:
Дт68 субсчет «Единый налог» Кт68 субсчет «Расчеты по НДС» - НДС к возмещению учтен на ЕНС по решению налогового органа.
Дт51 Кт68 субсчет «Единый налоговый счет» - получены денежные средства.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
