Вопрос, должна ли смерть облагаться налогом, не только в сфере морали и нравственности, он ещё касается пополнения казны. Многие европейские государства, Россия, страны СНГ и Азии облагают налогом наследство. Аналогичные практики существуют и в США, где каждый штат представляет собой отдельную налоговую юрисдикцию: свои законы, правила уплаты, вычеты и так далее. При этом есть ещё федеральный налог на наследство, о котором мы поговорим отдельно.
Под влиянием экономической ситуации и в зависимости от того, кто занимает местный конгресс, налоги могут снижаться или расти. Например, в 2021 в Айове приняли решение отменить налог на наследство (но делают это поэтапно, окончательно вопрос решится в 2025 году). Другие штаты в прошлом году сократили налоговые вычеты на смерть, а третьи не меняют уровень налогов на наследство годами.
Прежде всего, следует отметить, что, хотя, по сути, мы говорим о налоге на наследство как таковом, на деле в США есть два налога, обладающих таким функционалом:
Inheritance tax, то есть непосредственно налог на наследство. Существует в 6 штатах и федеральном округе Колумбия, собирают его в казну штата.
Estate tax, или налог на наследование активов и недвижимости. Существует на уровне отдельных штатов, а также на федеральном. Ставка колеблется от 18% до 40% и зависит от множества переменных, как то:
- сумма наследуемого;
- степень родства наследника с наследодателем;
- резидентский статус наследника.
Какая ставка применяется при обложении наследства в США?
Inheritance tax существует в 6 штатах и федеральном округе Колумбия, собирают его в казну штата. Это:
- Небраска (максимальная ставка 15%, сумма налогового освобождения $25000);
- Айова (ставка 15%; здесь ставку налога снижают каждый год на 20%, полная отмена ожидается в 2025);
- Кентукки (16%, освобождение $5000);
- Пенсильвания (15%, нет освобождения);
- Нью-Джерси (16%, нет освобождения);
- Мэриленд (10%, нет освобождения).
Estate tax применяется в 12 штатах:
- Вашингтон (18% ставка, 2,194 млн освобождение)
- Орегон (16%, 1 миллион);
- Миннесота (16%, 3 миллиона);
- Иллинойс (16%, 4 миллиона);
- Мэн (12%, 6,01 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции);
- Вермонт (16%, 3 миллиона);
- Массачусетс (16%, 1 миллион);
- Нью-Йорк (16%, 6,11 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции);
- Род Айленд (16%, 1,668 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции);
- Коннектикут (12%, 9,1 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции; существует потолок в размере 15 миллионов максимальной суммы налога на наследство);
- Округ Колумбия (16%, 3,5 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции);
- Мэриленд (16%, 5 млн, индексируется ежегодно на сумму инфляции);
Как видите, ставки довольно однообразные; самая высокая в Вашингтоне, 18%, самые низкие – в Коннектикуте и Мэне, здесь 12%. Во всех остальных штатах установлена ставка 16%.
Особняком стоит Мэриленд, он как бы исключение из правила, тут взимают оба вида налогов на наследство, что само по себе повод задуматься, выбирая себе новый дом в одном из североамериканских штатов - и поискать что-нибудь другое.
Коннектикут – обратная сторона медали. С одной стороны, необлагаемый минимум здесь самый большой в нашей подборке: 9,15 миллионов в 2023 году. Кроме того, в штате действует потолок в размере 15 миллионов: налоговый платёж в рамках федерального и местного налогов на наследование не может превышать эту сумму (чтобы заплатить столько, необходимо передать наследнику 130 миллионов долларов США, а это не каждому по плечу).
Довольно сложно. А как налог на наследство в штатах США рассчитывается на практике?
Прежде всего, эти налоги "работают" отдельно от федерального налога на недвижимость (последний в принципе применим к сравнительно небольшому числу наследственных дел; Трамп до января 2026 удвоил базовую льготу, с 5 до 10 миллионов. Таким образом, сейчас налог актуален лишь для нескольким сотням тысяч состояний стоимостью более 12,07 миллионов долларов; а вот в 2026 поднапрячься придётся куда большему количеству налогоплательщиков по обе стороны гробовой доски).
Возьмём для примера Массачусетс.
Здесь установлена минимальная необлагаемая стоимость наследства в размере 1 миллиона долларов (этот минимум не корректировался с 2006 года, поэтому многие наследники из среднего класса с тоской взирают на него): получается, что человек может быть типичным работягой и представителем среднего класса, но с точки зрения местных налоговых органов он вполне себе богатей.
Если предположить, что сумма освобождения, установленная в 2006 году, была бы проиндексирована с учётом инфляции, речь шла бы уже о 1,48-1,5 миллионах – совсем другое дело, не так ли?).
Допустим, у нас есть весёлая вдовушка Мэри Роуз. Она умирает и оставляет после себя детишкам домик стоимостью 535 тысяч долларов, счёт в банке на 200 тысяч, пенсионный счёт на 350 тысяч долларов и машинку, машинка попроще, она потянет всего на 15 тысяч. Суммарно всё имущество старушки тянет на 1,1 миллион долларов.
Сколько должны заплатить её дети?
Сверяемся с табличкой, видим: ставка 16%, необлагаемый порог 1 миллион. Таким образом, с предполагаемым вычетом на 50 тысяч, налог на наследство составит 20500 долларов.
А если мы предположим, что дом стоит миллион пятьдесят тысяч, ситуация меняется самым драматическим образом, и детишкам придётся отстегнуть в казну штата уже 66 тысяч долларов – больше трети того, что лежит на банковских счетах! Более того! Как только пересечён злополучный рубеж в 1 миллион, необлагаемый минимум снижается до 40 тысяч «зелёных».
Кошмар. И неужели ничего нельзя сделать?
Можно поменять законы. Демократы в законодательном собрании штата хотят повысить сумму освобождения до 2 миллионов, и отменить понижение минимума. Республиканцы традиционно против, хотя на федеральном уровне ситуация обычно обратная.
В других штатах налоги могут облагаться по сниженной ставке, в зависимости от степени родства. Например, Нью-Джерси облагает наследство, оставленное племяннику или партнёру в гражданском браке, по ставке 15% на активы до 700 тысяч долларов и 16% на всё, что больше.
В Небраске ещё год назад ставка была 18%, а необлагаемый минимум – лишь 10 тысяч. Вдобавок, теперь отменены налоги на наследство для наследников моложе 22 лет.
В этом главная разница – в США имеет смысл ходить на выборы не только федеральные; заметная часть налогов определяется законодательным собранием штата, и от того, кто там засядет, зависит размер налогов.