Налоговое законодательство постоянно меняется. Одним из самых объемных налогов по-прежнему остается НДС. С 1 октября 2022 года произошли изменения в правилах уплаты НДС при покупке электронных услуг у иностранных компаний.
Расскажем, как уплачивать НДС с электронных услуг зарубежных компаний по новым правилам.
Правила уплаты налога
С 2019 года и до 1 октября 2022 года иностранные компании, реализующие услуги на территории РФ, обязаны были самостоятельно сдавать декларацию по НДС и уплачивать налог. Но из-за ухода с российского рынка многих международных платежных систем у иностранных компаний возникла проблема в перечислении налога. Для обеспечения поступления денежных средств в бюджет государство рекомендовало покупателям самостоятельно уплачивать налог в марте 2022 года (Письмо ФНС РФ от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@).
На основании принятого Федерального закона от 14.07.2022 № 323 перечисление НДС в бюджет покупателями электронных услуг у иностранных компаний стало обязанностью, которая начала действовать с 1 октября 2022 года.
Одним из важных моментов в данном законе является реализация услуг на территории РФ. Электронные услуги считаются признанными в РФ, когда их покупатель ведет деятельность в России (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Это значит, что при покупке электронных услуг у зарубежной организации любая российская компания или ИП становится налоговым агентом по НДС.
Электронные услуги, по которым покупатели становятся налоговыми агентами
Список таких услуг является исчерпывающим, он закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ:
- предоставление прав на использование программ для ПК, баз данных через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
- оказание рекламных услуг в интернете;
- оказание услуг по размещению предложений о купле-продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
- предоставление возможностей для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями через интернет;
- обеспечение и поддержание коммерческого или личного присутствия в интернете, поддержка сайтов, обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, имеет к ней доступ через интернет;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в интернете;
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через интернет при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на использование электронных книг и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыки, аудиозаписей;
- доступ к поисковым системам;
- ведение статистики на сайтах.
В каких случаях покупатель не становится налоговым агентом
К услугам в электронной форме не относятся следующие операции:
- продажа товаров через интернет;
- реализация программ для ПК (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к интернету.
Налоговыми агентами по НДС при покупке электронных услуг у зарубежного продавца не становятся:
- физлица;
- компании и ИП при сделках через обособленные подразделения продавцов в РФ — в этом случае НДС рассчитывается и платится подразделениями этих организаций;
- компании и ИП при сделках через посредников, которые являются обособленными подразделениями зарубежных продавцов, расположенных в России — в таких ситуациях функции налогового агента по НДС исполняют посредники;
- компании и ИП при сделках через российских посредников — в таких случаях функции налогового агента по НДС возложены на посредников.
➡️ О том, как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье.