Зачастую бизнес предпринимателя связан с деятельностью, при которой необходим труд наемных работников. В этом случае учёт у ИП будет отличаться от предпринимателя, работающего в одиночку. При этом также имеет значение, какой применяется налоговый режим и где ведётся деятельность. В этой статье мы рассмотрим, какие налоги и взносы с доходов сотрудников нужно платить ИП, а также какие и куда ему нужно в связи с этим сдавать отчёты.
Налоги и взносы с выплат работникам.
Начнём с уплаты налогов и взносов. Если ИП нанимает работников, то ему нужно будет уплачивать с их доходов НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм. Рассмотрим всё по порядку👇.
Подоходный налог (НДФЛ).
Удерживать налог с дохода нужно будет с выплат по трудовому и гражданско-правовому договорам. Делать это необходимо в день выплаты денежных средств, в том числе с аванса.
Ставки налога. В соответствии со статьей 224 НК РФ, НДФЛ исчисляется по ставке 13% c доходов резидентов и 30% - нерезидентов. ❗Не путайте гражданство с резидентством. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, резидентом России является человек, который на момент выплаты дохода провел на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Вычеты. Ваши работники имеют право уменьшать налоговую базу по НДФЛ на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Для этого потребуются заявление и соответствующие подтверждающие документы от работников (по социальному и имущественному вычетам еще необходимо уведомление от налоговиков).
Уплата НДФЛ. С 2023 года уплачивать налоги нужно по-новому. Так, теперь сроки уплаты подоходного налога следующие (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- НДФЛ, удержанный с 1-го января по 22-е января - не позднее 28-го января;
- НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;
- НДФЛ, удержанный с 23-го декабря по 31-го декабря - не позднее последнего рабочего дня года.
📌Например, НДФЛ, удержанный в период с 23 апреля по 22 мая 2023 г. нужно будет уплатить до 29 мая 2023 г. (перенос с 28-го).
Куда уплачиваем НДФЛ. Скажу сразу, что все налоги и взносы (кроме взносов на травматизм) нужно уплачивать по единым реквизитам в УФК Тульской области. В течение 2023 года предприниматели могут уплачивать налоги посредством Единого налогового платежа (ЕНП) или платежкой-уведомлением. При уплате налогов Единым платежом (статус 01 в поле 101) все платежки у вас будут одинаковые, не зависимо от региона и вида налога. А в платежке, заменяющей уведомление (со статусом 02) нужно указывать код ОКТМО по месту нахождения налоговой инспекции (по месту жительства, где зарегистрирован ИП, или при применении патентной системы налогообложения (ПСН) по месту ведения бизнеса по патенту. Если ИП выбрал способ уплаты налогов и взносов посредством платежки-уведомления, то он освобождается от обязанности предоставлять уведомления.
Уведомления по уплаченным налогам и взносам. Если ИП выбрал уплату налогов и взносов посредством ЕНП, то на него возложена обязанность предоставлять в ИФНС уведомления по соответствующим налогам и взносам (кроме взносов на травматизм). Делать это нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором производится уплата налогов и взносов, чтобы налоговики смогли распознать ваши платежи. Так, по страховым взносам уведомления понадобятся каждый месяц, кроме месяца, в котором вы сдаете РСВ. По подоходному налогу нужно подавать уведомление каждый месяц.
Страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели с работниками должны каждый месяц с доходов работников начислять страховые взносы по единому тарифу - 30%. При этом не нужно их разбивать, как раньше, на пенсионные, медицинские и социальные взносы. Если ИП входит в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП), то ему разрешено применять льготный тариф, который заключается в том, что с выплат работнику в пределах МРОТ взносы начисляются по общей ставке 30%, а все, что выше - уже по пониженной ставке 15 %.
Начисление и уплата взносов. Начислять взносы нужно в том месяце, в котором вы начисляете доход своим работникам. А уплачивать в ИФНС - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Куда уплачиваем страховые взносы. Указанные взносы нужно уплачивать так же, как и НДФЛ, по реквизитам УФК Тульской области. Если вы выбрали платежки-уведомления со статусом 02 в поле 101, то укажите ваш ОКТМО в поле 105 (по месту жительства ИП).
📌Например, страховые взносы за май 2023 г. нужно заплатить до 28 июня 2023 г.
Страховые взносы на травматизм.
Помимо взносов, которые ИП платит в налоговую, с доходов работников еще нужно уплачивать страховые взносы на травматизм в Социальный фонд России. При этом такие взносы нужно начислять только с выплат по всем трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в которых прописана такая обязанность. Тариф по взносам на травматизм устанавливается индивидуально для каждого ИП в зависимости от основного вида деятельности и класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%). Это прописано в Федеральных законах № 179-ФЗ от 22.12.2005 и № 125-ФЗ от 24.07.1998.
Куда уплачивать взносы на травматизм. Такие взносы, в отличие от НДФЛ и страховых взносов по единому тарифу, нужно перечислять в Социальный фонд России до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Реквизиты для уплаты вы можете найти на сайте данного фонда. Для каждого региона они разные. Если ИП зарегистрирован в Москве или Санкт-Петербурге, то реквизиты будут такими ⬇
📌За май 2023 г. уплатить взносы на травматизм нужно до 15 июня 2023 г.
Какую отчетность нужно сдавать по работникам.
ИП с работниками должен в течение года и по его итогам предоставлять в контролирующие органы отчетность по начисленным страховым взносам, НДФЛ и взносам на травматизм. Кроме того, есть дополнительные отчеты, которые нужны для учета стажа работника.
Отчетность по НДФЛ.
По итогам каждого квартала и года ИП с работниками должен формировать и сдавать отчет 6-НДФЛ.
Форма. Его форма утверждена Приказом № ЕД-7-11/881 от 29.09.2022.
Срок сдачи. Для данного отчета установлены следующие сроки сдачи:
- за 1 квартал 2023 г. - не позднее 25 апреля 2023 г.;
- за полугодие 2023 г. - не позднее 25 июля 2023 г.;
- за 9 месяцев 2023 г. - не позднее 25 октября 2023 г.
- за 2023 год - не позднее 26 февраля 2024 г.
Куда сдавать. ИП на патенте предоставляют 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту ведения патентной деятельности. А предприниматели на общей и упрощенной системах налогообложения отчитываются по месту своего жительства.
Отчетность по страховым взносам и взносам на травматизм.
Предприниматели должны предоставлять в ИФНС несколько отчетов по работникам, которые связаны с начислением взносов.
Расчет по страховым взносам. Такой отчет нужно подавать ежеквартально по форме, утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-11/878 от 29.09.2022. Сроки сдачи РСВ следующие:
- за 1 квартал 2023 г. - не позднее 25 апреля 2023 г.;
- за полугодие 2023 г. - не позднее 25 июля 2023 г.;
- за 9 месяцев 2023 г. - не позднее 25 октября 2023 г.
- за 2023 год - не позднее 25 января 2024 г.
Персонифицированный отчет. Данный отчет нужно сдавать каждый месяц. Его форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/878 от 29.09.2022. Сроки сдачи в 2023 г.следующие:
- за январь 2023 г. - не позднее 27 февраля 2023 г.;
- за февраль 2023 г. - не позднее 27 марта 2023 г.;
- за март 2023 г. - не позднее 25 апреля 2023 г.;
- за апрель 2023 г. - не позднее 25 мая 2023 г.;
- за май 2023 г. - не позднее 26 июня 2023 г.;
- за июнь 2023 г. - не позднее 25 июля 2023 г.;
- за июль 2023 г. - не позднее 25 августа 2023 г.;
- за август 2023 г. - не позднее 25 сентября 2023 г.;
- за сентябрь 2023 г. - не позднее 25 октября 2023 г.;
- за октябрь 2023 г. - не позднее 27 ноября 2023 г.;
- за ноябрь 2023 г. - не позднее 25 декабря 2023 г.
Отчет по взносам на травматизм. Данный отчет представляет собой Раздел 2 в составе формы ЕФС-1. Он утвержден Постановлением Правления ПФР № 245п от 31.10.2022. Сдать отчет нужно в Социальный фонд. Сроки предоставления следующие:
- за 1 квартал 2023 г. - не позднее 25 апреля 2023 г.;
- за полугодие 2023 г. - не позднее 25 июля 2023 г.;
- за 9 месяцев 2023 г. - не позднее 25 октября 2023 г.
- за 2023 год - не позднее 25 января 2024 г.
📌Есть заявление налоговиков о том, что нет необходимости сдавать перссведения за март, июнь, сентябрь и декабрь, т.к. у налоговиков будут данные из отчета РСВ. Однако, это всего лишь письмо (№ БС-4-11/3700 от 28.03.2023). В законодательстве прописана необходимость ежемесячной сдачи таких сведений. Поэтому не сдавать отчет за указанные месяцы, без внесения соответствующих корректировок в Налоговый кодекс, рискованно.
Дополнительные отчеты по работникам. Также есть отчеты, которые не связаны с начислением выше указанных налогов и взносов. Они нужны для учета стажа работника и дополнительных страховых взносов. Среди них:
- подразделы 1 и 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 - сдается ежемесячно, если по работнику были кадровые изменения. Он предоставляется не позднее следующего рабочего дня после даты кадрового изменения (при увольнении и приеме на работу, а также заключении и расторжении ГПД) или не позднее 25 числа после месяца, в котором было кадровое изменение (прочие изменения);
- подраздел 3 раздела 1 в составе формы ЕФС-1 - сдается ежеквартально в случае уплаты дополнительных страховых взносов. Сроки сдачи аналогичны срокам, установленным для РСВ;
- подраздел 1.2 подраздела 1 и подраздел 2 раздела 1 в составе формы ЕФС-1 - сдается 1 раз в год не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram