Мытари сейчас терпимо относятся к пропускам в счетах-фактурах. А Минфин в своих инструктивных письмах даёт подробные инструкции о том, как рассчитывать НДС в неоднозначных ситуациях.
Поэтому, подавая декларацию, не забываем удостовериться в том, что вы и ваши контрагенты правильно оформляли первичку и фактуры, начисляли налог корректно и нигде не напортачили. На такой случай, мы подготовили ответы на вопросы о самых частых ошибках.
Как оформить счет-фактуру на аванс, если нет определенности с отгрузкой?
❓ По договору поставки купец получил предоплату, а потом уже начал согласовывать спецификации и ассортимент, но вот незадача: аванс получен, а ассортимент ещё не согласован, не говоря уже об объёмах. Как правильно оформить авансовый счет-фактуру в таком случае? И, главное, по какой ставке начислять НДС?
➡️ В счетах на аванс следует указать общее название товаров и их примерное количество. К примеру, если вы торгуете одеждой, обозначьте их, как «одежда верхняя», «брюки мужские», «трусы для мальчиков» и так далее. В случае, если вы реализуете цементы и смеси, не стесняясь указывайте «стройматериалы». Важно не забыть реквизиты договора.
За подробностями следует обращаться к письму Минфина от 09.09.2021 № 03-07-09/73118.
Следует обратить внимание на налоговую ставку. Если вы пока не в курсе, по какой будете отгружать предоплаченные товары (а это возможно, если продукция облагается по разным ставкам), лучше укажите в авансовом счёте максимальную – 20%.
Обязательно ли указывать реквизиты отгрузочного документа в УКД?
❓ Купчина дал покупателю скидку за объём и составил корректировочный документ, но не указал номер отгрузочного документа. Будет ли ему за это кара лютая?
➡️ Нет. У мытарей не должно быть претензий.
По общему правилу, когда торгаш оформляет УПД на поставку, реквизиты отгрузочного документа нужно внести в графу 5а (причём как в бумажном доке, так и в электронном). Но в случае с оформлением корректировочного универсального документа вписывать данные об отгрузке не обязательно (письмо ФНС от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498@),ведь они уже есть в исходном УПД. А в корректировке компании указывают на него ссылку. Поэтому на НДС-вычетах это не скажется.
Можно ли корректировать форму УПД для непрослеживаемых товаров?
❓ В IV квартале купец поднабрал непрослеживаемых товаров, поставщик ему выдал бумажный УПД со статусом «единичка». В нем он не сформировал графу 12 «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости» и графу 13 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости». Ждать ли проблем с вычетами?
➡️ Нет, всё нормально. Если компания реализует непрослеживаемые товары, то строки 12 и 13, которые предусмотрели для «слежки», можно не формировать в бумажном УПД. Такой позиции придерживается ФНС в письме от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11186@. Аналогичное мнение у ведомства и по счетам-фактурам, которые выставляют организации на бумаге (письмо от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188).
Дополнительно мытари дают ещё пару вариантов безопасного заполнения этих граф в УПД по непрослеживаемым товарам (письмо от 23.08.2021 № 3-111/0115@). Итак, если купец решил их оставить, он может:
- проставить в графах прочерки;
- не заполнять их.
В любом случае, предпроиниматель остаётся при своём вычете.
Не будет ли проблем с вычетами из-за дополнительных граф в счете-фактуре?
❓ Купец получил счёт-фактуру. В ней фигурирует новая графа для фактического адреса, который не совпадает с юридическим. Выходит, поставщик изменил форму счёта-фактуры. Не отменят ли за это вычет по НДС?
➡️ Нет, вычет останется при вас. Дополнительные графы никак не мешают идентифицировать стороны сделки, товары, их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. Кроме того, действующие правила заполнения счетов-фактур не запрещают добавлять в бланк строки или графы (п. 9 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Такой позиции придерживается и Минфин (письмо от 28.07.2021 № 03-07-09/60435). Финансисты разрешили указывать дополнительную информацию:
- между шапкой и табличной частью счета-фактуры;
- в табличной части — при условии, что последовательность предусмотренных формой граф сохранится;
- после подписей руководителя и главного бухгалтера или ИП.
Можно ли не указывать РНПТ в декларации по прослеживаемому товару?
❓ Купец приобрёл импортную оргтехнику, но вычет решили отложить на будущее, на тёмные времена. В итоге решили заявить в декларации за в 2023 году (п 1.1 ст. 172 НК РФ), но возник косяк: до 1 июля 2021 года РНПТ было не нужно указывать в счет-фактуре. А теперь – нужно. Как заполнять раздел 8 декларации?
➡️ С III квартала 2021 года действует новый бланк декларации, который ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Правки коснулись в том числе и раздела 8. В него добавили поля для сведений о прослеживаемой продукции. В частности, информацию о единицах измерения таких товаров, их количестве и регистрационном номере партии.
Система прослеживаемости начала действовать только с 8 июля 2021 года. А значит, до этого срока РНПТ в счетах-фактурах, которые вы получали от поставщиков, не будет. В таком случае графа 16 книги покупок не заполняется (подп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства № 1137). В связи с чем вносить эти сведения и в строку 200 раздела 8 декларации по НДС не нужно. Косяка в этом нет.
А вот если вы прикупили прослеживаемый товар без РНПТ после 8 июля, вам надо написать продавцу, чтобы выставил исправленный счёт-фактуру с номером партии, который зарегистрирован (письмо от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@).
Ставьте ПАЛЕЦ ВВЕРХ и подписывайтесь на Дзен-канал "Камералкин"
а ещё вы можете подписаться на телеграм-канал "Камералкин". А если вам нужна консультации и помощь с налогами, пишите в бота nalog_off
