Кому и зачем нужен бухгалтерский баланс
Бухгалтерская отчетность необходима как внутренним, так и внешним пользователям. Причем, в последнем случае можно выделить три степени финансовой заинтересованности:
- явный интерес — анализ проводится инвестором (кредитной организацией), чтобы определить прибыльность субъекта;
- скрытый интерес — ИФНС, СФР и правоохранительные органы могут анализировать баланс при проведении проверки (осуществлении контроля), чтобы обеспечить следование проверяемой компании закону;
- отсутствие интереса — Росстат, СМИ, аналитики, цель которых не связана с финансовым благополучием субъекта.
При проведении анализа бухбаланса безусловное значение придается специфике бизнеса и динамике показателей.
Учимся читать бухгалтерский баланс — основы и пример анализа
Прочитать баланс — это значит понять изложенную в нем информацию и комплексно ее проанализировать. Для начала ознакомьтесь с базовыми понятиями и основными принципами расположения строк отчета.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей — актива и пассива.
Части баланса
Актив
Пассив
Что означает
Имущество
Источники формирования имущества
Какие разделы включает
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Расположение строк
В порядке увеличения ликвидности, то есть способности обращаться в деньги: от наименее ликвидных нематериальных активов к абсолютно ликвидным денежным средствам
По степени срочности погашения обязательств: от отправной точки бизнеса в виде уставного капитала до краткосрочных (менее 1 года) обязательств
Каково соотношение
Актив = Пассив
Изучают отчет горизонтально (рассматривают изменение показателей) и вертикально.
Как проводится вертикальный анализ бухбаланса, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Чтобы прочитать главную форму финансовой отчетности, следует принять к сведению такие аксиомы:
- Рост валюты баланса (итога разделов «Актив» и «Пассив») считается положительным моментом (например, при улучшении финансового результата компании) — если валюта бухбаланса сохранена на прежнем уровне (например, на фоне кризиса), то это тоже хорошее достижение.
- О наличии свободных ресурсов, созданных за счет собственных источников компании, свидетельствует превышение оборотных активов организации (итог раздела II актива) над внеоборотными (итог раздела I).
- Уменьшение показателя строки 1150 «Основные средства» говорит об отсутствии модернизации, устаревании оборудования или о сокращении производственных мощностей.
- Увеличение собственного капитала, в том числе за счет резервов и прибыли (итог раздела III пассива), демонстрирует финансовую устойчивость предприятия.
- Превышение собственных средств над заемными (разделы IV, V пассива) свидетельствует о независимости фирмы от внешних финансовых источников.
- Наличие обязательств — это не всегда плохой знак. Например, кредиторская задолженность вполне допустима, если присутствует дебиторская, но примерно в тех же размерах.
В качестве примера рассмотрим баланс с такими показателями:
По приведенному балансу делаем следующие выводы:
- незаполненная графа «На 31.12.2021» свидетельствует о том, что организация является новой, то есть компания образована в 2022 году;
- строки по отложенным налоговым активам и обязательствам (строки 1180 и 1420) не раскрыты, то есть фирма не применяет ПБУ 18/02 — как вариант, компания относится к малому бизнесу;
- при общем приросте активов (валюты бухбаланса) на 1992 тыс. руб. (на 8,24%) внеоборотные активы фирмы увеличились незначительно, то есть на 480 тыс. руб. (на 3,03%) — это считается одним из признаков "положительного" бухбаланса;
- величина основных средств в 2023 году практически не изменилась (чуть-чуть увеличилась) — при этом, руководству компании стоит оценить, насколько загружено оборудование, не простаивает ли оно;
- запасы организации сократились, но незначительно — однако, на фоне роста продаж эта тенденция расценивается, как положительная;
- почти на треть возросла дебиторская задолженность (в основном, покупательская) — темп прироста по данной статье в три раза превышает темп прироста продаж;
- в 2023 году собственный капитал фирмы стал преобладать над капиталом заемным (итог по разделу III превышает сумму итогов по разделам IV, V пассива), что характеризует предприятие, как финансово устойчивое.
В целом организация выглядит как финансово стабильная, но требующая принятия определенных решений, способных улучшить ситуацию. Например, рост задолженности покупателей только частично оправдывается динамикой продаж. В остальном это может свидетельствовать о трудностях со сбытом и необходимости предоставлять покупателям отсрочку платежа за поставляемые им товары.
Итоги
Чтобы прочитать бухгалтерский баланс, необходимо иметь некоторое представление о его статьях и их расположении. Сведения отчета дают возможность оценить соотношение собственных средств и заемных, оборотных и внеоборотных активов, их динамику. Для детального анализа экономического состояния предприятия потребуются специальные формулы и расчеты.
