Новый год ознаменовался для бухгалтеров большим количеством нововведений. Они коснулись, конечно же, и отчётности. В этой статье мы с вами разберём новую форму 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС N ЕД-7-11/881 от 29.09.2022. Сдать отчёт нужно до 25 апреля 2023г. А пока ещё есть время разобраться с изменениями в форме.
Раздел 1.
В новом отчёте обновлён раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента". Корректировки связаны с изменениями по удержанию и уплате НДФЛ. В полях 021- 023 указывается НДФЛ, удержанный в отчетном периоде. Период в данном случае привязан к периоду перечисления налога. Это НДФЛ, удержанный с зарплаты, аванса, премий, больничных, отпускных, сверхнормативных суточных и др. Подоходный налог, удержанный с 23 по 31 марта 2023 г., вы покажете в Разделе 1 отчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие.
🔹️ Итак, получается:
- поле 021 - НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января;
- поле 022 - НДФЛ, удержанный с 23 января по 22 февраля;
- поле 023 - НДФЛ, удержанный с 23 февраля по 22 марта.
В поле 020 "Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода" нужно показать сумму показателей полей 021 - 023.
Может так получиться, что НДФЛ с зарплаты за март не попадет в отчет. Такое возможно, если аванс за март был выдан после 22 марта.
❗Поле 024 не заполняйте, оно нужно только в годовом отчёте (п.3.2 Порядка заполнения).
Не изменились поля 031 и 032. В них вы указываете сведения о возврате НДФЛ.
Сроки уплаты подоходного налога с 2023 года - единые для всех. Поэтому в новом отчёте их указывать не требуется.
🔹️Теперь обратите внимание на то, что в 6-НДФЛ нужно будет заполнить столько разделов 1, сколько КБК у вас было задействовано при уплате налога. Обратите внимание, что налог, удержанный с резидентов и нерезидентов РФ (13% и 30%) попадёт на один КБК.
📌Отчёт можно сдать на бумаге, если численность работников не превышает 10 человек.
Раздел 2.
Данный раздел заполняется по каждой ставке подоходного налога отдельно, нарастающим итогом с начала года по последний день отчетного периода. В поля 110 и 112 нужно включить доход, выданный с 1 января по 31 марта, исчисленный и удержанный с него НДФЛ в полях 140 и 160 соответственно. Зарплата за март, выданная в апреле, войдет в 6-НДФЛ за полугодие, т.к. теперь доход считается полученным в день, когда были выплачены денежные средства. Обратите внимание, что в данный раздел в поле 160 попадёт удержанный налог с 1 января по 31 марта. Поэтому 1 и 2 разделы не совпадут (поле 020 Раздела 1 и 160 Раздела 2). Это подтверждают и специалисты в ФНС. Совпасть они могут только, если не производилось удержание подоходного налога в период с 23 по 31 марта 2023г.
Зарплата за декабрь 2022 года.
С 2023 года доход в виде зарплаты и аванса у работника считается полученным в момент выдачи. Много вопросов возникло у бухгалтеров при выплате декабрьской зарплаты. Налоговики в своих письмах дали разъяснения на эту тему (N ЗГ-3-11/125 от 11.01.2023 и N БС-4-11/517 от 19.01.2023). Какие суммы вы включите в отчет за 1 квартал, зависит от того, когда вы выдали декабрьскую зарплату:
- аванс и зарплата за декабрь выплачены в декабре - в 1 квартал не включается, т.к. мы их включили в 6-НДФЛ за 2022 год.
- Аванс выдан в декабре, а зарплата в январе - включаем в отчёт за 1 квартал только 2-ую половину зарплаты, т.к. она признаётся уже доходом 2023 года. В поле 140 нужно показать налог, исчисленный со 2-ой части зарплаты, а в поле 160 и в Разделе 1 укажите налог удержанный при выплате декабрьского дохода в январе.
- Аванс и зарплата выданы в январе - всё включаем в 1 квартал.
- Аванс выдали в декабре, но не отражали в годовом отчете декабрьскую зарплату. Включите всю сумму зарплаты за декабрь в Раздел 2 (поля 110 и 112), а исчисленный и удержанный налог с декабрьской зарплаты отразите в Разделе 2 (в полях 140 и 160 соответственно) и удержанный налог в январе в Разделе 1 (в полях 020 и 021).
📌Контрольные соотношения отчёта 6-НДФЛ прописаны в письмах ФНС: N БС-4-11/2819 от 10.03.2022, N БС-4-11/1981 от 18.02.2022, N ЕА-4-15/2048 от 21.02.2023, N БС-4-11/1010 от 30.01.2023.
Даты получения дохода.
С 2023 года даты получения дохода изменились.
День выплаты денежных средств:
- зарплата, аванс;
- выплаты при увольнении;
- больничные;
- отпускные;
- денежные подарки (для неденежных - день передачи ТМЦ);
- дивиденды;
- вознаграждение по договору подряда.
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчёт:
- сверхнормативные суточные и командировочные, не подтверждённые документами.
Приложение N 1 к отчёту 6-НДФЛ заполняется только по итогам года (справки о доходах и суммах НДФЛ по каждому физлицу).
🟩ПРИМЕР.
Аванс за январь - выдан 24.01.23 - НДФЛ 30 000 руб.
Зарплата за 2-ую половину января - 02.02.23 - НДФЛ 40 000 руб.
Аванс за февраль - выдан 22.02.23 - НДФЛ 45 000 руб.
Зарплата за 2-ую половину февраля - 06.03.23 - НДФЛ 50 000 руб.
Аванс за март - выдан 23.03.23 - НДФЛ 30 000 руб.
В Разделе 1 за 1 квартал будет:
поле 021 - 0
поле 022 - 115 000 руб. (30 000 руб. +40 000 руб. + 45 000 руб.)
поле 023 - 50 000 руб.
В Разделе 2 за 1 квартал:
поле 160 - 195 000 руб. (30 000 руб. +40 000 руб. + 45 000 руб. + 50 000 руб. + 30 000 руб.).
📌НДФЛ по ставкам 13% и 30% - заполняем общий раздел 1 и отдельно разделы 2 на каждую ставку.
📌НДФЛ с доходов более 5 млн.руб. - заполняются отдельные разделы 1 и 2.
📌НДФЛ с дивидендов - заполняются отдельные разделы 1 и 2.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
