С введением с 01.01.2023 г. Единого платежа с ФОТ (напомним, он был введен в качестве альтернативы традиционному варианту расчета соцплатежей за работников) у предпринимателей появилось много вопросов по методике расчета и оплате. В т.ч. многих интересует, можно ли уплачивать ЕП за работника-иностранца (например, гражданина РФ –резидента РК). Или ЕП распространяется только на граждан РК? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
В первую очередь, следует знать, что ЕП могут применять не все работодатели, а только ИП и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие спецрежимы. В 2023 г. ЕП применяется на добровольной основе. Работодатели, решившие испробовать новый вариант расчета и уплаты соцплатежей, становятся налоговыми агентами в части перечисления ЕП с дохода работников.
Отметим, что если работодатель решил выбрать ЕП, то он не может изменить свой выбор и вернуться к прежнему способу расчета соцплатежей в течение налогового периода.
Как и при стандартном варианте, перечисление ЕП нужно производить до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Т.е. за январь 2023 г. – до 25.02.2023 г. Перечисляется ЕП не в налоговую, а в ГК «Правительство для граждан», которая занимается распределением общей суммы ЕП на несколько частей, пропорционально утвержденным процентам: на ОПВ, СО, ООСМС, ВОСМС, ИПН.
Объектом обложения ЕП является доход работника, предусмотренный ст. 322 НК РК. При этом нет отдельной методики или иных специальных условий для работников-иностранцев. Единым для всех является и условие, что при уплате ЕП корректировки дохода для исчисления ОПВ не применяются.
Ставки ЕП, применяемые к объекту обложения, также не дифференцированы в зависимости от гражданства или резидентства работников. Ставка составляет:
- с 1 января 2023 года - 20,0 %;
- с 1 января 2024 года - 21,5 %;
- с 1 января 2025 года - 23,8 %;
- с 1 января 2026 года - 24,8 %;
- с 1 января 2027 года - 25,8 %;
- с 1 января 2028 года - 26,3 %.
Исключение сделано только для работников:
- освобожденных от уплаты социальных платежей в соответствии с законом «О пенсионном обеспечении в РК», «Об обязательном социальном страховании», «Об ОСМС»;
- за которых в соответствии с пп. 1, 7, 8, 9, 11, 12, 13 п. 1 ст. 26 закона «Об ОСМС» ВОСМС уплачиваются государством.
Для таких категорий работников (пенсионеры, инвалиды и т.д.) ставка ЕП снижается на соответствующую долю социальных платежей.
Таким образом, за работника-иностранца, не имеющего социальных статусов инвалида, пенсионера и т.д. ЕП рассчитывается аналогично расчету для граждан РК.
Например, если ИП на упрощенке имеет в штате работника-гражданина РФ, резидента РК, с окладом 200 000 тг., расчет в 2023 г. будет следующим:
200 000 тенге *20% =40 000 тг.
Эту сумму следует перечислить единым платежом (без разбивки) в ГК «Правительство для граждан»
Далее, госкорпорация самостоятельно распределит полученную сумму пропорционально платежам:
- ОПВ 50%: (40 000 *50% = 20 000 тг.)
- ВОСМС 10%: (40 000 *10% =4 000 тг.)
- ООСМС 15%: (40 000 *15% = 6 000 тг.);
- СО 16%: (40 000 *16% = 6 400 тг.);
- ИПН 9%: (40 000 *9% =3 600 тг.)
Итого платежи совокупно составят ту же сумму:
20 000 +4 000 +6 000 +6 400 +3 600 =40 000 тг.
Напомним, что ООСМС и СО уплачиваются за счет работодателя, а ИПН, ВОСМС и ОПВ – за счет работника.
Как иностранцу легально находиться в Казахстане больше 90 дней?