Часто у предпринимателей возникают вопросы - могу ли я применять патентную систему налогообложения при оказании образовательных услуг? Нужен ли мне кассовый аппарат? и другие. В своей статье я постаралась объединить ответы на все вопросы по этой теме.
Требования законодательства
Если региональным законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (ПСН) в отношении услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, то предприниматель может подать заявление на выдачу патента на любой срок в пределах одного календарного года. Заявление подается за 10 дней до начала осуществления деятельности.
Виды деятельности
Для указанного вида услуг предусмотрены следующие коды видов экономической деятельности:
- 85.11 Образование дошкольное;
- 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых.
Если предприниматель имеет лицензию на образовательную деятельность, в которой среди разрешённых видов деятельности указаны профессиональное обучение и дополнительное образование детей и взрослых, то дополнительное образование детей и взрослых он может перевести на ПСН, а для профессионального обучения необходимо применять или упрощенную или общую системы налогообложения.
Для репетиторской деятельности применяется ОКВЭД 85.41.9 - образование дополнительное детей и взрослых, не включенное в другие группировки. Эта группировка включает образование, которое не определяется квалификационным уровнем, академическое образование, центры обучения, предлагающие коррекционные курсы, курсы по подготовке к экзаменам, обучение языкам, компьютерные курсы. Таким образом, в отношении репетиторской деятельности может применяться патентная система налогообложения.
Применение кассовой техники
В соответствии с п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации":
2.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона.
Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых числятся в Налоговом кодексе РФ под номером 15 и следовательно, предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении таких услуг, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи клиентам документа, подтверждающего оплату услуг.
Место оказания услуг
Если предприниматель оказывает услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых в разных регионах, то патент необходимо оформлять в каждом регионе, где осуществляется такая деятельность. Регионом может быть в отношении данной деятельности не предусмотрено применение патентной системы налогообложения, тогда для выручки этого региона может применяться упрощенная система налогообложения.
Получатели услуг
При применении патентной системы налогообложения при оказании услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых предприниматель может оказывать услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам. Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору.
Налогообложение какого вида деятельности интересует вас?
