1. Правила возврата
С 2022 года переплату по налогам, сборам и взносам можно вернуть на расчетный счет, только если нет недоимок, а также задолженности по пеням и штрафам. Если долги перед бюджетом все-таки есть, то на счет вернут сумму, которая превышает все эти недоимки и задолженности. То есть возврат возможен только после проведения зачета (ст. 78 НК РФ). Но стоит учитывать, что налоговики не проводят зачет в счет будущих платежей самостоятельно, они это делают только по заявлению от налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). А вот недоимку ИФНС вправе зачесть как самостоятельно, так и по заявлению о зачете от налогоплательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ). До 2022 года задолженность по страховым взносам не мешала возврату налогов.
2. Как узнать, что есть переплата
Узнать о переплате можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а также при сверке с инспекцией. В течение пяти рабочих дней инспекторы обязаны оформить и подписать акт сверки, не позже следующего дня подписанный акт должны направить налогоплательщику (п. 15-18 Временного порядка, направленного письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990).
3. Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу в инспекцию
Этот срок составляет три года со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей над суммой налога за год, этот срок исчисляется с даты подачи годовой декларации, но не позднее срока для ее представления (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10).
При ликвидации организации подайте заявление до ее исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации вернуть переплату вы не сможете (Письмо Минфина России от 12.04.2018 № 03-02-07/1/24222).
5. Как подать заявление на возврат переплаты по налогу
Чтобы вернуть переплату из бюджета, заполните заявление о возврате и подайте его в инспекцию. Его вы можете подать в инспекцию в установленный срок (п. 6 ст. 78 НК РФ):
· в бумажном виде (лично/через представителя);
· по почте;
· в электронной форме по ТКС;
· через личный кабинет налогоплательщика.
Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. А для электронной передачи формат рекомендован Приказом ФНС России от 17.02.2022 № ЕД-7-8/137@.
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого напишите заявление о возврате.
Если вы хотите вернуть переплату по НДФЛ как налоговый агент, вам потребуются дополнительные документы (п. 1 ст. 231 НК РФ).
6. В какой срок инспекция принимает решение о возврате переплаты по налогу
Срок принятия инспекцией решения о возврате составляет 10 рабочих дней. Он исчисляется со дня получения заявления о возврате или со дня подписания акта совместной сверки, если вы ее проводили (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ).
Если налоговая откажет в возврате переплаты, то о своем решении она сообщит вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Причину отказа в возврате инспекторы укажут в решении.
7. Когда и как вернут переплату по налогу
Сумму переплаты вам вернут в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления на возврат. В общем случае налоговики перечислят сумму переплаты на банковский счет, который указан в заявлении о ее возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то деньги вам вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2020 № 03-03-07/50684, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98). Деньги вернут с учетом сроков, установленных в п. 8.1 ст. 78 НК РФ.
Если инспекция нарушит эти сроки, то на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Проценты, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, она обязана выплатить самостоятельно. Подавать заявление для этого не нужно (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В остальных случаях для получения процентов за просрочку возврата переплаты потребуется подать заявление (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Проценты начисляются со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты по день возврата денег включительно и рассчитываются по формуле (п. 10 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).
Если инспекция не выплатила вам проценты, то вы можете обжаловать ее бездействие в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. 1, п. 2 ст. 138 НК РФ).
8. Что делать, если инспекция отказала в возврате
Отказ в возврате вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 1, п. 2 ст. 138 НК РФ).
Кроме того, если вам отказали в возврате или вы не получили ответ из инспекции, можете обратиться в суд за возвратом налога (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). На это у вас есть три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
В суде нужно будет доказать, что трехлетний срок еще не истек, а также, что у вас действительно есть переплата. В противном случае в возврате вам откажут.
СОВЕТ: Отслеживайте переплату по налогам и страховым взносам самостоятельно. Проводить ежегодную инвентаризацию активов и обязательств нужно в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Это правило касается всех расчетов, включая расчеты с бюджетом.
