В данной статье я расскажу, что из себя представляет бумажный НДС и почему ни в коем случае нельзя его применять! За что данный способ оптимизации налогов так любим народом, особенно в строительной сфере. И к каким негативным последствиям может привести такая всенародная любовь к бумажному НДС.
Видео статьи
Что такое бумажный НДС?
Что же из себя представляет этот самый способ оптимизации налогов – бумажный НДС? Компания, которая желает снизить свое налоговое бремя по НДС и по налогу на прибыль, приобретает бумажные документы на какие-то товары, работы и услуги с целью принять эти фиктивные товары, работы, услуги к учету и за счет этого снизить свое налоговое бремя. При этом поставщик этих мнимых товаров работ, услуг выписывает эти самые бумажные документы за определенную плату и заявляет этот налог к уплате в своей декларации. Считается, что такого рода схема легко проходит первичный контроль системы АСК НДС-2. Это электронная система контроля НДС, которая сопоставляет счета-фактуры, выставленные продавцами товаров, работ, услуг и счета-фактуры, принятые к вычету у покупателей этих самых товаров, работ и услуг. Предполагается, что при проверке все эти счета-фактуры сойдутся и у налогового инспектора все деревья будут зеленые).
Но все бумажные сделки - это бомба замедленного действия!
Как правило, по таким бумажным сделкам транзита денежных средств между счетами не происходит. То есть продавец передает только бумажные документы на товары, работы, услуги, а оплаты этих самых товаров, работ, услуг не происходит. Таким образом формируется кредиторская задолженность покупателя за этот товар.
Юридические риски
Скажите мне, пожалуйста, кто гарантирует что через год, два или три продавец этой бумаги не придет к покупателю с претензией по оплате этих самых фиктивных товаров, работ, услуг. Он скажет, что есть подписанный договор, подписанные товарно-сопроводительные документы, то есть это значит - товар принят, просьба оплатить поставленные товары, работы, услуги. Даже если в досудебном порядке продавцу не удастся взыскать с покупателя эти средства, то, поверьте мне, в судебном порядке покупатель всё заплатит. Плюс сверху необходимые государственные пошлины и иные судебные издержки. Подумайте об этом. Это вполне себе реальный риск. Вы можете мне возразить, что у нас есть очень надежный партнер, мы сто лет их знаем, мы всегда так работали, у нас железные договоренности. Скажите мне, пожалуйста, кто вам гарантирует, что завтра ваш приятель надежный партнер и во всех отношениях прекрасный человек не продаст свою компанию другому такому же прекрасному человеку, у которого никаких обязательств, ни бумажных, ни устных, перед вами нет. Подумайте об этом и взвесьте все эти юридические риски, прежде чем будете принимать решения о бумаге.
Налоговые риски
Следующая группа рисков - налоговые риски. Партнер, который является продавцом товаров, работ, услуг на бумаге, заявляет НДС по этим счетам-фактурам к уплате в бюджет, декларируется, подает отчетность в налоговую инспекцию, но фактическую уплату этого налога вы как покупатель проконтролировать не сможете, у вас нет такой физической возможности. А у налоговой инспекции конечно же такая возможность есть. И если налоговики не смогут взыскать этот НДС с вашего партнера, то они будут взыскивать этот НДС с вас.
Следующий момент. Никто не мешает вашему партнеру - продавцу бумаги спустя какое-то время подать уточненную декларацию, откуда эти счета-фактуры будут сняты. И НДС, декларируемый в этой уточненной декларации, сведется вовсе к нулю. К кому придут налоговики? Конечно же к вам, как к покупателю этого НДС. Учтите, что глубина налоговой проверки составляет три года, и за эти три года может случиться абсолютно все, что угодно. И если в течение этих трех лет ваш контрагент перестанет отчитываться, перестанет платить налоги, войдет в перечень серых однодневных компаний или вовсе перестанет существовать, все сделки, проведенные этим контрагентом со всеми контрагентами, будут подкрашены красным цветом, а налоговики будут обрабатывать все эти цепочки и неизбежно придут к вам.
Репутационные или финансовые риски
Следующая группа рисков это репутационные или финансовые риски. Принимая к учету фиктивные товары, работы, услуги, вы уменьшаете свою бухгалтерскую прибыль. Простым языком прибыль это доходы минус расходы. Если вы покупаете какие-то товары и услуги, вы неизбежно несете расходы, которые будут впоследствии уменьшать ваши доходы и, соответственно, уменьшать вашу прибыль. Помимо этого вы наращиваете кредиторскую задолженность, а, как было сказано раньше, транзита денежных средств по таким сделкам не происходит, то есть вы становитесь должны за этот поставленный товар или услуги. И даже если вам повезет и ваш партнер с вас не взыщет эту кредиторскую задолженность, то она у вас будет тянуться из года в год, из баланса в баланс какое-то время, искажая тем самым ваши финансовые показатели. То есть на выходе вы будете иметь искусственно заниженную бухгалтерскую прибыль и искусственно увеличенную кредиторскую задолженность. И будете показывать свою высокую закредитованность на фоне низкой прибыльности компании.
Все эти показатели сами по себе не плохие и не хорошие, но они влияют на расчет некоторых финансовых показателей, таких как коэффициент платежеспособности, коэффициент финансовой устойчивости, стоимость чистых активов и так далее. Благодаря тому, что вы искусственно исказите эти показатели, ваша репутация по вашему бухгалтерскому балансу будет неизбежно страдать. Почему я об этом говорю? Потому что строители, как правило, так далеко не мыслят. Они стараются извлечь какую-то сиюминутную выгоду. Вот мы сейчас бумажку провели, а там будь что будет. А завтра они захотят взять тендер, пройти какую-то аккредитацию, взять какой-то госконтракт. То есть они неизбежно будут предоставлять свой баланс, по которому их будут оценивать и принимать решения - давать этот контракт или не давать.
Такого рода сделка может привести к тому, что вы получите сиюминутную и возможно даже копеечную выгоду по налогам, но впоследствии лишитесь огромного количества возможностей.
И опять про налоговые риски
Современная налоговая система это крупнейшая IT компания. Очень странно, что многие бизнесмены до сих пор об этом не догадываются, но современные математические алгоритмы, которые задействованы в системах налогового контроля, вычисляют малейшие отклонения рентабельности бизнеса от рекомендованных. Существует утвержденная таблица нормальной рентабельности бизнеса по России в целом. Она есть в открытом доступе, там по отраслям все прекрасно расписано. А также существует таблица по нормальной налоговой нагрузке. Это все подписано, утверждено и ни от кого не скрывается. Математические алгоритмы сопоставляют данные бухгалтерской отчетности компании из одной отрасли одинакового масштаба, с одинаковым количеством сотрудников, одной территориальной локации, сравнивают между собой ключевые показатели баланса и далее выявляются отклонения. Предположим, одна компания, у которой 10 человек в штате, оборот 10 миллионов, заработала такую-то прибыль. А другая такая же компания, которая находится в том же самом регионе, занимается тем же самым, показала убыток. Интересно почему?
Это делают не люди, это делают роботы.
Это делают специально созданные программы, в которых зашиты все необходимые алгоритмы и точки контроля. Поверьте, для того, чтобы это выявить, не нужно иметь каких-то специальных знаний. За этой программой сидит просто оператор, у которого загораются лампочки по факту возникновения тех или иных моментов, на которые следует обратить внимание. Поэтому если будут найдены какие-то отклонения, неизбежно получите запрос из налоговой инспекции с просьбой пояснить эти самые расхождения.
Налоговые последствия
Это то, что произойдет неизбежно, от чего уклониться будет невозможно. То есть эта кредиторская задолженность, которую вы сформировали своими бумажными документами, будет висеть 3 года. И даже если с вас ее не взыщут и ваш партнер действительно окажется надежным и не стребует с вас эти деньги, но по истечении трех лет вы будете обязаны списать эту кредиторскую задолженность в качестве дохода.
В чем здесь логика? Вы получили товары, работы, услуги бесплатно, вы за них не заплатили. Не заплатили год, два, три. То есть вы получили от этого выгоду. Так вот по правилам налогового кодекса вы обязаны по истечении трех лет учесть эту не востребованную кредиторку в составе доходов и начислить с нее налог на прибыль. Вот такие будут последствия.
Если вы хотите оценить свои собственные налоговые риски, переходите на мой сайт buhcentr.expert и в группу ВКонтакте.
#бумажныйндс #налоговыериски #финансовыериски #репутация #налоговыепоследствия
