Добрый день подписчикам и читателям канала.
Последнее время у меня всплеск походов в ИФНС с доверителями по так называемым "налоговым разрывам".
Для непосвященных или далеких от бухгалтерского и налогового учета разъясняю, что такое "налоговый разрыв".
У налоговых органов есть программа АСК НДС-2, которая прослеживает уплату НДС от компании-покупателя и примерно до 9 звена по цепочке поставщиков за ним.
Известно, что товар (работы, услуги) могут многократно продаваться, прежде чем найдут своего конечного потребителя.
Я сейчас не затрагиваю разумность построения таких цепочек.
А они могут быть ОЧЕНЬ разумными.
Даже, исходя из того, что страна у нас очень большая. И многие товары, поступая к нам из-за рубежа, доезжают до абсолютно любых магазинов и населенных пунктов страны.
Это значит, что не одна компания, а сотни компаний занимаются перепродажей и доставкой.
Поэтому зачастую длинные цепочки поставщиков и экспедиторов закономерны и неизбежны.
Проще получить свою долю прибыли на каком-то отрезке или в каком-то регионе, чем от начала и до конца организовывать импорт товара из-за границы и его доставку в 100 000 точек поставки. Что зачастую нецелесообразно, убыточно и просто необъятно из-за масштабов работы.
Представьте себе, что некий товар (например индийский чай), который есть везде, пересек таможенную границу и попал на первый оптовый склад.
Далее, его должны выкупить крупные оптовые дистрибьюторы. Потом товар расходится более мелким дистрибьюторам, откуда его уже многократно перепродают мелким оптово-розничным компаниям. А те, в свою очередь, поставляют его по договорам купли-продажи до любых торговых точек страны.
Одна компания физически точно не сможет поставить чай во всей стране.
На всей протяженности перепродавцов чая возникает НДС.
Каждый поставщик должен показать его в декларации, как НДС в выручки.
Каждый покупатель имеет право показать его в декларации, как возмещение (вычет) налога из бюджета.
Налоговая сравнивает НДС у поставщика и покупателя.
И, если какой-то поставщик не является благонадежной нормальной компанией, не сдает декларации и не платит НДС в бюджет, то в программной цепочке на каком-либо звене возникает неуплата НДС.
По простому "налоговый разрыв".
Должная осмотрительность - прошлое десятилетие
Если вы раньше представляли доказательства проверки благонадежности вашего поставщика в налоговую или в суд, то налоговые претензии зачастую можно было отбить.
Раньше Верховный суд РФ настаивал на том, что налогоплательщик, проявивший должную осмотрительность в отношении своего поставщика, не может нести ответственность за неуплату налога кем-то из 3-9 звеньев поставщиков.
Да и проверить налогоплательщик может только своего поставщика. Самое 1 звено. Про остальных он и знать-то зачастую ничего не может.
Приносили копии деклараций, Уставы, документы о регистрации поставщика в ЕГРЮЛ, договоры аренды и что-нибудь еще. Заверенное подписью директора. Или нотариусом.
И вроде было неплохо. Работало.
Новая реальность - 20-е годы.
Забудьте все, что было раньше.
Совсем забудьте.
Никак не могу перестроить большинство бухгалтеров, которые до сих пор уверены, что правильно оформленная документация (счета-фактуры, накладные, транспортные документы) спасёт их от вызова в налоговую инспекцию, где их будут пугать выездной проверкой и требовать доплатить этот НДС и сдать уточненки.
С директорами проще. Они не так связаны образованием по заполнению документов. У них более широкое мышление в перспективе.
С бухгалтерами намного труднее. Они этому учились. У них правильные документы - это смысл их работы. Что значит не подходят?
А вот то и значит. Теперь так.
Красненькое должно стать зелененьким
Это все, что на данный момент интересует ИФНС.
Налоговые разрывы в программе ИФНС показаны красным цветом.
Все, что сейчас интересует ИФНС - чтобы у них ПОЗЕЛЕНЕЛО в программе.
И всё!
Достигается это исключительно тем, что вы убираете из вычетов "красные" счета-фактуры и доплачиваете НДС в бюджет.
ВСЁ! Про всё остальное забудьте.
Никого не интересует, что ваш товар реально приехал и реально заварен в чайниках и реально выпит любителями чая.
Никого не интересует пакет документов по должной осмотрительности.
Вы можете сдать в ИФНС 33 Устава, 15 деклараций, даже отчет частного детектива и съемку со скрытой камеры. Даже контакты реальных директоров. И даже деловую претензионную переписку.
Наплевать!
Требования поступают даже на "разрывы" по 15 000 рублей.
Если хорошо подумать и почитать уголовные дела, то схема ухода от налогов и обналичивание - это дорого.
Никто с вами не то что за 15 000 рублей не будет разговаривать.
С вами даже за 1 миллион рублей никакой мошенник не свяжется.
Но налоговые инспекции это не волнует.
У них красненькое. И баста карапузики.
Перспективы выездной проверки
На всех конечно пороху не хватит. Инспекторов столько нет.
Пугают тематическими проверками по одному налогу за 1-2 квартала. И даже кому-то их назначают.
Но не за 15000 рублей. И даже не за 1 миллион рублей.
Минимум 4-5 миллионов рублей отрабатывают на камеральных проверках, когда сдана свежая декларация.
Для выездной надо побольше. Но зависит от региона. Знаю выездную за 1-2 квартал 2017 года, где "налог+штраф+пеня" = 9 миллионов рублей. Из них сам налог - 7 миллионов. Не так уж много.
Поэтому, если вас ВНЕ РАМОК НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК вызывают и компостируют вам мозг за 1-3 миллиона рублей, то можно рискнуть и составлять мотивированные ответы с приложением документов по той самой должной осмотрительности.
Все, что дороже, уже надо тщательно взвешивать свое решение.
Как я вижу будущее
Я думаю, что через несколько лет налоговые органы получат новые полномочия. Такие, каких сейчас в Налоговом кодексе нет.
На данный момент доначислить налоги, штрафы и пени можно только по результатам налоговой проверки: камеральной или выездной.
Думаю, что через несколько лет все изменится.
Борьба с неуплатой НДС с учетом развития цифровизации процесса, потребует введения мер немедленного реагирования.
Допускаю, что через некоторое время камеральные налоговые проверки видоизменятся. Автоматические требования о даче пояснений в том виде, в котором они существуют сейчас, превратятся в автоматические требования об уплате налога, который попадет в красную зону. Без объяснений. К этому приложится блокирование банковского счета на сумму "красного налога", отзыв (блокирование) ЭЦП, выдача которого уже сейчас попала под колпак налоговой службы.
Скоро вы сами начнете следить друг за другом и стучать друг на друга.
Уже сейчас суды завалены гражданскими исками о причинении убытков, вызванных налоговыми претензиями ИФНС по НДС.
В эти гражданские процессы "пострадавшая сторона" включает третьим лицом свою ИФНС, которая потребовала налог. ИФНС в суде радостно тычет пальцем в "уклониста" и суды уже выносят решение "иск удовлетворить - убытки возместить".
В договоры повсеместно вставляется так называемая "налоговая оговорка". О том, что в случае чего - вы заплатите вашему покупателю этот НДС безоговорочно. Как компенсацию убытков. Даже за какое-то 5-е звено.
Вы будете подавать друг на друга в суд и следить друг за другом. Иначе просто не сможете работать и зарабатывать.
До нового 37-года осталось всего каких-то 14,5 лет.
